|
2. Схема бухгалтерских записей учета затрат у предприятий производителей услуг, оказываемых юридическим лицам. (Информация о произведенных затратах и их отклонениям передается в головную организацию накопительно в виде справки, без использования счета 79). При формировании тарифов на услуги ЖКХ для юридических лиц предусматривается полное возмещение нормативных затрат при определенном уровне рентабельности. Однако, часть затрат может быть погашена (возмещена за счет бюджетных ассигнований). К таким затратам можно отнести затраты на капитальный (планируемый) ремонт объектов инженерной инфраструктуры и объектов основных средств. Эта часть затрат также, по мнению автора, должна покрываться денежными средствами путем перечисления их на расчетный счет конкретного производителя услуг. При построении схемы бухгалтерских записей для объекта учета затрат на услуги, оказываемые юридическим лицам, необходимо учесть, что они не должны контролироваться головной бухгалтерией. Основой для формирования учетной информации в данном случае являются прямые договоры о представлении услуг. Объемы фактической реализации исчисляются исходя из показаний счетчиков учета потребляемой услуги (тепло-, водо-, газо-, электроснабжение) и актов приемки-передачи услуг ремонтного, обслуживающего характера. Таким образом, схема бухгалтерских записей при реализации услуги юридическим лицам будет выглядеть следующим образом: Дебет Кредит Наименование операции 20.2 10,70,69, Формирование фактических затрат на 02,05, производство услуги ЖКХ, оказанной 23.2.1, юридическим лицам 23.2.2,26, 29 62 90.2.1 Определение выручки от реализации |
183 90.1.1. 90.9.2. Формирование финансового результата от реализации готовой продукции по нормативным затратам и регулируемым ценам. То есть, в данном случае экономия средств дает возможность предприятию получать дополнительный источник доходов в виде прибыли от основного вида деятельности. 2. Схема бухгалтерских записей учета затрат у предприятий производителей услуг, оказываемых юридическим лицам. (Информация о произведенных затратах и их отклонениям передается в головную организацию накопительно в виде справки, без использования счета 79). При формировании тарифов на услуги ЖКХ для юридических лиц предусматривается полное возмещение нормативных затрат при определенном уровне рентабельности. Однако, часть затрат может быть погашена (возмещена за счет бюджетных ассигнований). К таким затратам можно отнести затраты на капитальный (планируемый) ремонт объектов инженерной инфраструктуры и объектов основных средств. Эта часть затрат также, по мнению автора, должна покрываться денежными средствами путем перечисления их на расчетный счет конкретного производителя услуг. При построении схемы бухгалтерских записей для объекта учета затрат на услуги, оказываемые юридическим лицам, необходимо учесть, что они не должны контролироваться головной бухгалтерией. Основой для формирования учетной информации в данном случае являются прямые договоры о представлении услуг. Объемы фактической реализации исчисляются исходя из показаний счетчиков учета потребляемой услуги (тепло-, водо-, газо-, электроснабжение) и актов приемки-передачи услуг ремонтного, обслуживающего характера. Таким образом, схема бухгалтерских записей при реализации услуги юридическим лицам будет выглядеть следующим образом: 184 Дебет Кредит Наименование операции 20.2 10,70,69, Формирование фактических затрат на 02,05, производство услуги ЖКХ, оказанной 23.2.1, юридическим лицам 23.2.2,26, 29 62 90.2.1 Определение выручки от реализации 90.2.2 20.2 Списание нормативных затрат на производство услуги для юридических лиц 90.3 .2 68 Начисление НДС 90.1.2 90.9.2 Формирование финансового результата от реализации услуги ЖКХ юридическим лицам 86 20.2 Возмещение затрат на планируемый капитальный ремонт основных средств (суммы отраженные проводкой: 20.2 / 23.2.2) 51 86 Поступление на расчетный счет предприятияпроизводителя услуг денежных средств на возмещение расходов по ремонту основных средств 91.1 20.2 Списание остатка (дебетового) затрат, сформировавшегося как разница между фактически произведенными и плановыми затратами за минусом затрат на ремонт Если на предприятии формируется кредитовое сальдо на счете 20.2, т.е. наблюдается экономия средств, то схема бухгалтерских записей будет выглядеть следующим образом: 185 Дебет 20.2 62 90.2.2 90.3.2 51 86 20.2 Кредит 10, 70, 69, 02, 05, 23.2.1, 23.2.2, 26, 29 90.1.2 Наименование операции Формирование фактических затрат на производство услуги ЖКХ, оказанной юридическим лицам 20.2 68 86 20.2 Формирование выручки от реализации услуг по регулируемым тарифам для юридических лиц Списание нормативной (плановой) себестоимости затрат на производство услуги для юридических лиц Начисление НДС По.;гучение бюджетных денежных средств на покрытие затрат по плановому капитальному ремонту основных средств Покрытие доли затрат, связанных с проведением капитального ремонта основных средств (суммы, отраженные проводкой 20.2 / 23.2.2) Отражение разницы между суммой плановых затрат (кредитовый оборот счета 20.2 в корреспонденции со счетом 90.2), суммой возмещения ремонтных затрат, отраженных проводкой 86 / 20.2 и фактическими затратами на производство услуг юридическим лицам Таким образом, "сэкономленные затраты" включаются в состав внереализованных доходов. Счет 20.2 закрывается в момент реализации (отпуска) услуги. Если предприятие-производитель в системе подрядчика жилищнокоммунальных услуг использует счет готовой продукции, то схема проводок 91.2.2 |