|
78 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030040) 050 (450) Прочие операционные расходы 100 (2) Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 (452) *Если показатель имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности он показывается в круглых скобках (п. 17 Методических * рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н). В рассматриваемом примере, на наш взгляд, дается простой, доступный и наиболее справедливый способ определения финансового результата для целей налогообложения прибыли. После проведения инвентаризации организация ЖКХ представляет отчет на 31 декабря 2004 года органу местного самоуправления об % использовании бюджетных ассигнований, направленных на покрытие убытка, возникающего при оказании услуги теплоснабжения квартиросъемщикам (форма отчета условная) (табл. 8): Таблица 8 Начислено, тыс.руб. Оплачено, тыс.руб. Разниц В том числе В том числе а между планиНачисПотс Убыток, руемы ленкы уписложивСумма, м и й ло на шийся оставЛимит начисубыток счет при шаяся бюдже лении при бюд оплате на счете т-ных м оказажетоказанн (доходы ассигубытко нии ных ой будущи новам ний услуги ассиг услуги X теплотеплопериодо снабнова снабв) жения, ний жения всего |
ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ № 6 Бухгалтерскую отчетность форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (далее форма № 2) на 31 декабря 2000 года в нашем примере будем заполнять, допустив, что никаких других хозяйственных операций организация ЖКХ в отчетном периоде не производила (таблица 5): Таблица 5 Показатель : ! Код строки Начислено за отчетный период, тыс. руб. Доходы и расходы по обычным видам деятельности : Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и 1аналогичных обязательных платежей) 010 150 . Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (600)1 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 020 [ 1030 040) 050 (450) ; Прочие операционные расходы 100 (2) ' Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 070 + 080 + 090 100 + 120 130) 140 (452) Методология определения оплаченной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг для целей налогообложения не установлена законодательными и правовыми актами, поэтому каждая организация самостоятельно устанавливает ее в учетной политике. В рассматриваемом примере, на наш взгляд, дается простой, доступный и наиболее справедливый способ определения финансового результата для целей налогообложения прибыли. Для заполнения справки сделаем дополнительный расчет. Финансовый результат от реализации ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ № 6 продукции (работ, услуг) будем считать пропорционально оплаченной выручке. Оплаченную себестоимость получим как результат от уменьшения оплаченной выручки на полученный финансовый результат (таблица 6): Таблица 6 1 1 Показатель ................. ........ Всего, тыс. руб. Оплачено за отчетный период По тарифам для населения По льготным тарифам для населения По тарифам для прочих потребителей ! Доходы и расходы по обычным I видам деятельности > ! Выручка (нетто) от продажи • товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и ( аналогичных обязательных платежей) 1 75 25 12,5 37,5 ! Себестоимость проданных ! \товаров, продукции, работ, услуг (300) (243) (27) (30) 1 Прибыль (убыток) от продаж 1______ ___ _ ______ __. (225) (218) (Н,5) 7,5 г Прочие операционные расходы (2) (0,7) (0,3) (1) f Прибыль (убыток) до ! (227) ; налогообложения : (218,7) (14,8) 6,5 Финансовый результат от реализации услуги теплоснабжения квартиросъемщикам, которые оплачивают услугу по тарифам для населения, и кваргиросьемщикам, которые оплачивают ее по льготным тарифам, для целей налогообложения составил величину, равную сумме убытка 233 тыс. руб. (218,7 + 14,8). Эта сумма отражается организацией ЖКХ в форме № 2 по строке 120 "Внереализационные доходы" как внереализационный доход, полученный от органа местного самоуправления на покрытие убытка, возникшего при оказании организацией ЖКХ услуги теплоснабжения квартиросъемщикам. Также эта сумма отражается в справке по строке 4.24 как бюджетные ассигнования, направляемые Если показатель имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности он показывается в круглых скобках (п. 17 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.06.2000 года № 60н). органом местного самоуправления на покрытие убытка, возникающего при оплате квартиросъемщиками оказанной им услуги теплоснабжения. В бухгалтерском учете будет сделана запись (таблица 7): Таблица 7 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ № 6 — ------Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. Хозяйственная операция 99, субсчет "П л а т е ж и в б ю д ж е т из п р и б ы л и " 68, суб сч е т "Р а сч е ты с б ю д ж е то м по н ал о гу на п р и б ы л ь " 1,8 Н а ч и с л е н для у п л а ты в бю д ж ет н а л о г на п р и б ы л ь • 79-1, субсчет ! "Р а с ч е ты по , вы д ел енно м у и м ущ е ств у" 91 (9 9 ) 233 Б ю д ж е тн ы е ассигнования, н ап р ав л е н н ы е ор ган о м м е стн о го сам оупр авл ен и я на п о к р ы ти е убы тка, в о зн и к ш е го п р и оплате ква р ти р о съ е м щ и кам и о к а за н н о й им усл уги те п л о сн а б ж е н и я Продолжаем заполнять форму № 2 (таблица 8): Таблица 8 [ Показатель Код строки Начислено за отчетный период, тыс. руб. В н е р е а л и за ц и о н н ы е д о х о д ы 120 233 Н а л о г на п р и б ы л ь и и ны е а н а л о ги ч н ы е платеж и 150 (2) П р и б ы л ь (у б ы то к ) о т о б ы ч н о й д еятел ьн ости 160 (2 21) Ч и ста я п р и б ы л ь (нераспределенная п р и б ы л ь (у б ы то к ) о тч е тн о го пери од а) (стр о ки (1 6 0 + 170 180)) 190 (2 2 1 ) Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация ЖКХ обязана провести инвентаризацию расчетов для обоснования остатков, в том числе на счетах расчетов (пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее Закон № 129-ФЗ). После проведения инвентаризации организация ЖКХ представляет отчет на 31 декабря 2001 года органу местного самоуправления об использовании бюджетных ассигнований, направленных на покрытие убытка, возникающего при оказании услуги теплоснабжения квартиросъемщикам (форма отчета условная) (таблица 9): |