|
93 декларации по НДС 2. По реализации населению энергии, полученной со стороны: Дебет Кредит Финансовая операция 76 90/2-1 Отражена реализация услуг отопления населения, исходя из стоимости услуг, определяемой на основании утвержденных для населения ставок и тарифов на услуги отопления. 20/2-1 60 Отражена покупная стоимость энергии в доле, приходящейся на отопление населения в соответствии с утвержденными для предприятия тарифами РЭКом 19 60 Отражена сумма НДС со стоимости купленной энергии согласно счетам-фактурам поставщиков 68 19 НДС к возмещению из бюджета 20/2-1 10,12, 70... Отражены затраты по оказанию услуг отопления населению (в соответствии с порядком ведения раздельного учета, установленном в учетной политике) 19 60 Отражена сумма НДС со стоимости приобретенных ТМЦ, используемых для производства энергии 68 19 НДС к возмещению из бюджета (оплата, оприходование, счет-фактура) 90/2-1 20/2-1 Списана себестоимость услуг отопления населения 90/2-1 68, 76 Начислен НДС со стоимости услуг отопления населения (в зависимости от метода определения выручки в целях налогообложения по оплате или по отгрузке) 99/2-1 90/2-1 Отражен убыток от реализации услуг отопления населения 51 76 Поступили средства населения за услуги отопления 76 68 При поступлении средств населения начисляется НДС к |
ПРИЛОЖЕНИЕ № 7 Оформление на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам между службой заказчика и службой подрядчика 1. По реализации коммунальных услуг населению собственного производства (на примере субсчета 1-1водоснабжение населения): Дебет Кредит Наименование операции [ ....... 76 90 Отражена реализация, исходя из стоимости услуг водоснабжения населения по утвержденным тарифам. 20/1-1 [ 10,12,70 и др. Сформированы затраты на производство работ, относящихся к реализации услуг водоснабжения 19 60 Отражена сумма НДС со стоимости приобретенных ТМЦ, используемых для производства воды 68 19 НДС к возмещению из бюджета (оплата, оприходование, счет-фактура) 90 ; 20/1-1 Списана себестоимость услуг водоснабжения населения 1 90 1 ......... 68, 76 Начислен НДС со стоимости услуг водоснабжения населения (в зависимости от метода определения выручки в целях налогообложения по оплате или по отгрузке) 1 99 90 Отражен убыток от реализации услуг водоснабжения населения 51 76 Поступили средства от потребителей за услуги водоснабжения по утвержденным тарифам 76 68 При поступлении средств населения начисляется НДС к уплате в бюджет Г 51 86 Поступили дотации из бюджета на возмещение убытков по водоснабжению 86 91 Отражение бюджетных ассигнований в составе внереализационных доходов, покрытие убытка по услугам водоснабжения населения 51 ! 68 Поступление возмещения НДС при возникновении отрицательной разницы по счету 68 из расчета налоговой декларации по НДС ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ № 7 2. По реализации населению энергии, полученной со стороны (на примере субсчета 2-1 отопление жилья населения): Дебет Кредит Наименование операции 76 90 Отражена реализация услуг отопления населения, исходя из стоимости услуг, определяемой на основании утвержденных для населения ставок и тарифов на услуги отопления. 20/2-1 : 60 Отражена покупная стоимость энергии в доле, приходящейся на отопление населения в соответствии с утвержденными для предприятия тарифами РЭКом 1 19 ! 60 Отражена сумма НДС со стоимости купленной энергии согласно счетам-фактурам поставщиков 68 19 НДС к возмещению из бюджета 1 20/2-1 10, 12, 70 Отражены затраты по оказанию услуг отопления населению (в соответствии с порядком ведения раздельного учета, установленном в учетной политике) 19 60 Отражена сумма НДС со стоимости приобретенных ТМЦ, используемых для производства энергии 68 1 19 НДС к возмещению из бюджета (оплата, оприходование, счет-фактура) 90 20/2-1. . __ Списана себестоимость услуг отопления населения [ 9 0 68, 76 Начислен НДС со стоимости услуг отопления населения (в зависимости от метода определения выручки в целях налогообложения по оплате или по отгрузке) 99 90 Отражен убыток от реализации услуг отопления населения 51 76 Поступили средства населения за услуги отопления 76 68 При поступлении средств населения начисляется НДС к уплате в бюджет 51 86 Поступили средства бюджета на возмещение убытков по отоплению населения 86 91 Покрытие убытка по оказанию услуг отопления населения ! 51 1 68 Поступление возмещения НДС из бюджета при возникновении отрицательной разницы по счету 68 из расчета налоговой декларации по НДС ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ № 7 3. По реализации коммунальных услуг арендаторам и предприятиям (на примере субсчета 1-2 услуги водоснабжения юридических лиц): Дебет Кредит Наименование операции .... ..... 62 1 90 Отражена реализация коммунальных услуг по полной стоимости исходя из утвержденных тарифов 1...... ..........” 1 20/1-2 10, 12,70 Отражены затраты в доле, приходящейся на оказание услуг водоснабжения юридических лиц ----19 — -■ ---60 . Отражена сумма НДС со стоимости купленной энергии согласно счетам-фактурам поставщиков ■"Ч 68 19 Принят к возмещению НДС согласно оплаченным счетам поставщиков (оплата, оприходование, счетфактура) ! 90 20/1-2 Списана себестоимость услуг водоснабжения юридических лиц ! 90 68, 76 Начислен НДС со стоимости услуг водоснабжения юридических лиц (в зависимости от метода определения выручки в целях налогообложения по оплате или по отгрузке) 90 99 Отражен финансовый результат от реализации услуг водоснабжения юридических лиц 51 62 Получены средства юридических лиц за услуги водоснабжения 76 68 При поступлении средств начисляется НДС к уплате в бюджет 68 51 Перечислен НДС в бюджет Теперь рассмотрим схему формирования бухгалтерской информации в жилищно-эксплуатационных организациях (ЖЭО). При заключении договоров "купли-продажи" услуг, отметим, что они являются "посредниками" между Дирекциями Службы Заказчика (бюджетными учреждениями) и производителями услуг. Если ЖЭО выступает в роли покупателя и продавца (поставщика) товаров, услуг, то в бухгалтерском учете эти операции у ЖЭО отражаются проводками: |