|
распространенная практика «крышевания», административные барьеры, сложности доступа к легальным ресурсам (в первую очередь банковским кредитам), «откатная» практика при получении контрактов или же иных ресурсов и т.д. Другими словами, в силу указанных воздействий на малый бизнес у него неизбежно возникают затраты, которые приходится осуществлять, чтобы выжить, и которые M o iy r быть оплачены только неформальным путем. Фактический оборот на «типичном» малом предприятии состоит из 3 компонентов: 1. Оборот, вообще не показываемый в официальной отчетности, так называемый «черный нал» (¥ц), — наличный оборот, постоянно находящийся в тени, минуя расчетные счета. 2. «Серый» оборот (Y l-n) — безналичный оборот, хотя и проходящий по расчетным счетам, но по фиктивным контрактам, за определенный процент (1,5-7% с общей суммы) обналичивается и превращается в Y& 3. Легальный оборот (Yi) — который можно также назвать «налоговой базой», то есть это та часть оборота, с которой малый бизнес платит налоги государству. Все три компонента находятся в постоянном взаимодействии, средства из одной части этого финансового потока «перетекают» в другой и наоборот. Теневой наличный оборот состоит, таким образом, из Yn и Уы*. Он расходуется на следующие статьи: 1) взятки, включая «откаты» заказчикам; 2) отчисления «крышам»; 3) процент за обналичивание средств; 4) наличные расчеты с контрагентами за товары и услуги (следствие того, что все занижают налоговую базу и работают по вышеприведенной модели); 5) неформальная оплата основных фондов, включая оплату помещений; 6) возврат партнерского займа; 7) зарплата сотрудникам «в конверте»; 8) наличные накопления (неучтенный доход) учредителей. Легальная часть оборота (расходная часть): 1. Налоговые отчисления 2. Расчеты с контрагентами 3. Официальная оплата труда 4. Возврат легального кредита и процентов по нему 5. Оплата основных фондов, включая помещения |
101 месяц 3—4 миллиона рублей. Приблизительно. Но я думаю, эта цифра значительно больше... А сколько еще пенсионных социальных выплат — это еще 80 миллионов рублей. Малый бизнес должен давать 50% всего валового продукта, а сейчас он дает только 14% валового регионального продукта. Учитывая, что у нас в Новгородской области и лес, и сфера туризма развита, можно достичь и 70%». Согласно данным анкетного опроса на сегодняшний день регионом — лидером по теневой активности среди малых предприятий является Москва, что в принципе соответствует сложившимся представлениям. По мнению респондентов в Москве, величина текущих налоговых выплат от малых предприятий могла бы увеличиться в 6 раз, если бы в налоговой и бухгалтерской отчетности малые предприятия фиксировали и оформляли все по «правилам» (в соответствии с установленными нормами); в Томске — в 4,8 раза; в Краснодаре — в 3.8 раза; в Новгороде — в 2,6 раза. Таковы результаты неразумной налоговой политики, проводимой как на федеральном, так и на региональном уровне, о чем уже говорилось выше. В целом анализ данных указанного опроса показывает слабовыраженную динамику к понижению теневой активности малых предприятий. Следует, правда, отметить, что не происходит снижения теневой компоненты в заработных платах работников малых предприятий, что свидетельствует о нерешенности проблемы единого социального налога, высота которого но-прежнему побуждает малые предприятия уходить в тень. Резюме: оценка доли теневого оборота в малом предпринимательстве Для оценки доли теневого оборота в малом бизнесе, то есть объема тех средств, с которых субъекты малого предпринимательства не платят налоги (уводят из-под налогообложения), мы предлагаем довольно простую схему. Расчеты масштабов теневого оборота базируются на уже приводившихся выше данных опросов малых предприятий и наших экспертных оценках. Необходимость прибегнуть к экспертным оценкам обусловлена недостаточностью ряда данных, которые не фиксируются официальной статистикой и не были зафиксированы опросами, проводившимися известными нам исследовательскими коллективами. Основными методическими проблемами при проведении оценки стали: 1) выяснение реальной структуры затрат на «среднестатистическом» малом предприятии (в процентах к общему фактическому обороту); 2) необходимость пересчета полученных из анкетирования данных в другие показатели34 . В ходе оценки был сделан ряд допущений, что, естественно, неизбежно делает полученные результаты более или менее отличающимися от фактических. Вместе с тем сделанная оценка вполне сопоставима с данными, полученными в ходе других исследований, в том числе по смежной проблематике35 . Отметим, что измерить долю теневого оборота в фактическом обороте не было нашей основной и единственной целью. Оценивая масштаб теневой активности через затратную часть оборота, мы пытались выяснить, насколько в сложившихся условиях малый бизнес вынужден существовать, имея определенную долю средств в тени, и что произойдет, если действие факторов, создающих такую ситуацию, ослабнет? Факторы эти уже по отдельности рассматривались в ряде разделов настоящей книги: неадекватное налогообложение и налоговое администрирование (прежде всего коррупционные стимулы контролеров), широко распространенная практика «крышевания» (в данном случае нет разницы между бандитской «крышей» и «крышей» чиновника, скажем, из силовых органов), административные барьеры, сложности доступа к легальным ресурсам (в первую очередь банковским кредитам), «откатная» практика при получении контрактов или же иных ресурсов и т.д. Другими словами, в силу указанных воздействий на малый бизнес у него неизбежно возникают затраты, которые приходится осуществлять, чтобы 34 Например, размеры теневой оставляющей в выручке предлагалось сопоставить с указываемой в официальной отчетности, а размеры «конвертной» заработной платы — с фактическим фондом оплаты труда. 35 См., например: Диагностика российской коррупции; социологический анализ/ Фонд «ИИДЕМ». 2001. 102 выжить и вести дело, и которые могут быть оплачены только неформальным путем36 . Итак, обратимся к оценке. Фактический оборот на «типичном» малом предприятии состоит из 3 компонентов (схема 1): 1. Оборот, вообще не показываемый в официальной отчетности, так называемый «черный нал» (YN), — наличный оборот, постоянно находящийся в тени, минуя расчетные счета. 2. «Серый» оборот (Y L-N) — безналичный оборот, хотя и проходящий по расчетным счетам, но по фиктивным контрактам, за определенный процент (1,5-7% с общей суммы) обналичивается и превращается в YN. 3. Легальный оборот (YL) — который можно также назвать «налоговой базой», то есть это та часть оборота, с которой малый бизнес платит налоги государству. Схема 1 Компоненты фактического оборота в секторе малого предпринимательства Теневой наличный оборот Оборот, постоянно находящийся в «тени» YN Оборот, «показываемый» государству, но являющийся по сути фиктивным («серый» оборот) YL-N Легальный оборот, отражаемый в отчетности YL Показывается государству Фактический оборот на типичном малом предприятии (Y) состоит из 3-х компонентов: Все три компонента находятся в постоянном взаимодействии, средства из одной части этого финансового потока «перетекают» в другой и наоборот. Теневой наличный оборот состоит, таким образом, из YN и YL-N. Он расходуется на следующие статьи: 1) взятки, включая «откаты» заказчикам (В); 2) отчисления «крышам» (KPN); 3) процент за обналичивание средств (ОБ%); 4) наличные расчеты с контрагентами за товары и услуги (следствие того, что все занижают налоговую базу и работают по вышеприведенной модели) (MN); 5) неформальная оплата основных фондов, включая оплату помещений (ОФN); 6) возврат партнерского займа (KN); 7) зарплата сотрудникам «в конверте» (WN); 8) наличные накопления (неучтенный доход) учредителей (РN). Легальная часть оборота (расходная часть): 36 «Неучтенная наличность» — термин не совсем точный. Как видно из схематичного отображения реального оборота (схема 1), в малом бизнесе часть оборота фиксируется официальной отчетностью, однако, по сути, является фиктивной и только после прохождения через фирмы по обналичиванию становится неучтенной наличностью. |