|
Впервые полную действующую систему, нормативного определения затрат в 1911 году разработал и внедрил в США Ч. Гарисон. По его мнению все производственные затраты должны быть соотнесены со стандартами, а отклонения, выявленные при сравнении фактических затрат со стандартами должны быть определены по причинам.[79] Харингтон Эмерсон отмечал тот факт, что информация о нормативах дает менеджерам возможность дифференцировать отклонения на те, которые находятся под их контролем, и на те, которые не зависят от них. [297, стр. 15] Позже американский экономист Т. Дауни рассматривает упрощенный метод стндарт-кост. Им предлагалась бухгалтерская система учета производственных издержек, использующая принцип отклонений и поправочных коэффициентов лишь в итоговых цифрах, чтобы отчетливее отделить затраты, обусловленные производственной деятельностью предприятия, от всех прочих [87, с. 177]. В 1931 г. Институт техники управления предпринял детальное изучение возможных путей реализации и практического применения системы стандарт-кост. Большой вклад в решении этой проблемы внес М. X. Жебрак, представив данную систему в виде нормативного метода учета затрат. Дальнейшее развитие этот метод получил в трудах И.А. Басманова, П.А. Безруких, М.А. Бахрушиной, Г.К. Габасова, А.А. Додонова, В.Б. Ивашкевич, Т.П. Карповой, В.Э. Керимова, И.А. Ламыкина, Ю.Я.Литвина, Е.А.Мизиковского, С.А. Николаевой, М.Ф. Овсийчук, В.И. Петровой, М.З. Пизенгольца, С.А. Стукова, А.Д. Шеремет и др. Система стандарт-кост и нормативный метод учета затрат в своей основе базируется на общих методологических принципах: нормирование затрат, выявление и учет отклонений с целью принятия своевременных управленческих решений по предотвращению непроизводительных расходов. Однако, между ними имеются различия. 212 |
материальных ресурсов. Нормативы обеспечивали информацией для планирования хода работ, так что потребление материалов и труда сводилось к минимуму. Сторонники научного менеджмента не рассматривали нормативы как инструмент контроля за финансовыми издержками» (131, с. 14). Впервые полную действующую систему нормативного определения затрат в 1911 году разработал и внедрил в США Ч. Гарисон. Идею «стандарткост» он выдвигал в двух положениях: 1. Все производственные затраты должны быть соотнесены со стандартами. 2. Отклонения, выявленные при сравнении фактических затрат со стандартами должны быть расчленены по причинам. Позже американский экономист Т. Дауни рассматривает упрощенный «стандарт-кост». Им предлагалась бухгалтерская система учета производственных издержек, использующая принцип отклонений и поправочных коэффициентов лишь в итоговых цифрах, чтобы отчетливее отделить затраты, обусловленные производственной деятельностью предприятия, от всех прочих (98, с. 177). В 1931 г. Институт техники управления предпринял детальное изучение возможных путей реализации и практического применения системы «стандарткост». Большой вклад в решении этого вопроса внес М. X. Жебрак, представив данную систему в виде нормативного метода учета затрат. Дальнейшее развитие этот метод получил в трудах ИА. Басманова, П.А. Безруких, М.А. Бахрушиной, Г.К. Габасова, А.А. Додонова, В.Б. Ивашкевич, Т.П. Карповой, В.Э. Керимова, И.А. Ламыкина, ЮЛЛитвина, Е.А.Мизиковского, С.А. Николаевой, М.Ф. Овсийчук, В.И. Петровой, М.З. Пизенгольца, С.А. Стукова, А.Д. Шеремет и др. Системы нормативного учета затрат успешно применяется промышленными предприятиями США и Западной Европы. Широкое применение ее обусловлено тем, что нормативные затраты могут использоваться в различных целях: составления смет, контроля и оценки производственных запасов, незавершенного производства. Изучение системы «стандарт-кост» и нормативного учета затрат позволило определить, что в своей основе они базируются на общих методологических принципах: нормирование затрат, выявление и учет отклонений с целью принятия своевременных управленческих решений по предотвращению непроизводительных расходов. Вместе с тем, между ними 211 |