|
109 самостоятельно. При осуществлении взаимодействия особое значение для повышения эффективности контрольной деятельности приобретает роль налоговой полиции как правоохранительного органа, наделенного дополнительными функциями. В исследовании выявлены негативные факторы, влияющие на эффективность совместной работы налоговых органов и органов налоговой полиции: отсутствие методических материалов о проведении совместных документальных проверок, кадровые проблемы, отсутствие законодательной базы, обеспечивающей оперативный доступ к информационным базам друг друга. Для решения последней проблемы представляется целесообразным разрешить оперативным и следственным подразделениям прямой доступ к компьютерной базе Госреестра налоговой службы. В целях повышения эффективности проводимой работы по реализации имущества предложено внести изменения в законодательство о продлении двухмесячного срока реализации имущества в тех случаях, когда этот процесс затруднен по объективным причинам. На основе анализа действующей практики проведения совместных проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции автором предлагается ряд положений, которые следует включить в программу совместной документальной проверки, а также порядок разграничения функций между сотрудниками этих органов при проведении проверок. 8. Важной составной частью преобразований в деятельности налоговых органов выступает качественное совершенствование форм и методов налоговой работы. В диссертации сделан вывод о том, что в целях повышения эффективности контрольной деятельности налоговым органам наряду с использованием традиционных методов контроля за соблюдением налогового законодательства следует шире использовать нетрадиционные формы и методы контрольной работы, такие, например, как выдача сертификатов доверия наиболее добросовестным налогоплательщикам, освобождающих их от проведения документальных проверок. В диссертации также обоснована необходимость применения косвенных методов исчисления налоговых обязательств юридических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, в тех случаях, когда есть достаточные основания полагать, что представленные ими бухгалтерские документы содержат недостоверные данные. 9. В исследовании установлено, что существующий порядок проведения контрольных проверок предприятий не в полной мере отвечает требованиям сложившихся экономических отношений. В настоящее время необходимо сосредоточить усилия работников налоговых органов на тех сферах деятельности, где особенно велики резервы увеличения налоговых поступлений. Обязательность проверок всех предприятий |
89 документальных проверок, во-вторых, отсутствие четкого разграничения функций между сотрудниками двух ведомств во время проверок. В частности, при выделении специалистов органа налоговой полиции для проведения совместных проверок по мотивированному запросу налоговой инспекции работникам оперативного отдела налоговой полиции иногда поручаются функции инспекторов. Таким образом, сотрудники оперативных подразделений выполняют свои функции наряду с другими обязанностями, что может негативно повлиять на качество их непосредственной работы. На основе анализа действующей практики проведения совместных проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции предлагаем включить в программу совместной документальной проверки следующие положения: осуществление предварительных оперативно-розыскных мероприятий; проведение встречных проверок контрагентов проверяемой организации по финансово-хозяйственным операциям, по которым в ходе оперативно-розыскных мероприятий предполагаются нарушения налогового законодательства; обязательное осуществление экспертизы сомнительных бухгалтерских документов для выявления случаев их подлога; проведение в необходимых случаях частичного восстановления бухгалтерского учета с целью установления фактов сокрытия доходов; подробное составление акта по итогам проверки с тем, чтобы он не только мог служить основанием для взыскания налогов и штрафных санкций, но и мог быть использован в качестве доказательства по уголовному делу. В соответствии с вышеизложенными положениями, предлагаем следующий порядок разграничения функций между сотрудниками двух органов. Сотрудники налоговых органов при проведении проверок должны: осуществлять документальную проверку юридического лица в юридического лица. 7. В условиях усиления влияния криминальных группировок на финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц, сращивания в некоторых случаях уголовной и налоговой преступности налоговым органам трудно решать возложенные на них задачи самостоятельно. При осуществлении взаимодействия особое значение для повышения эффективности контрольной деятельности приобретает роль налоговой полиции как правоохранительного органа, наделенного дополнительными функциями. В исследовании выявлены негативные факторы, влияющие на эффективность совместной работы налоговых органов и органов налоговой полиции: отсутствие методических материалов о проведении совместных документальных проверок, кадровые проблемы, отсутствие законодательной базы, обеспечивающей оперативный доступ к информационным базам друг друга. Для решения последней проблемы представляется целесообразным разрешить оперативным и следственным подразделениям прямой доступ к компьютерной базе Госреестра налоговой службы. В целях повышения эффективности проводимой работы по реализации имущества предложено внести изменения в законодательство о продлении двухмесячного срока реализации имущества в тех случаях, когда этот процесс затруднен по объективным причинам. На основе анализа действующей практики проведения совместных проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции автором предлагается ряд положений, которые следует включить в программу совместной документальной проверки, а также порядок разграничения функций между сотрудниками этих органов при проведении проверок. 8. Важной составной частью преобразований в деятельности налоговых органов выступает качественное совершенствование форм и методов налоговой работы. В диссертации сделан вывод о том, что в целях повышения 143 144 эффективности контрольной деятельности налоговым органам наряду с использованием традиционных методов контроля за соблюдением налогового законодательства следует шире использовать нетрадиционные формы и методы контрольной работы, такие, например, как выдача сертификатов доверия наиболее добросовестным налогоплательщикам, освобождающих их от проведения документальных проверок. В диссертации также обоснована необходимость применения косвенных методов исчисления налоговых обязательств юридических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, в тех случаях, когда есть достаточные основания полагать, что представленные ими бухгалтерские документы содержат недостоверные данные. 9. Существующий порядок проведения контрольных проверок предприятий не в полной мере отвечает требованиям сложившихся экономических отношений. В настоящее время необходимо сосредоточить усилия работников налоговых органов на тех сферах деятельности, где особенно велики резервы увеличения налоговых поступлений. Обязательность проверок всех предприятий независимо от их величины распыляет силы и время налоговых инспекторов. В то время как проверка крупного предприятия требует особого подхода, поскольку, с одной стороны, оно включает в себя множество подразделений, с другой стороны, вокруг него, как правило, создаются различные посреднические фирмы. При осуществлении контроля за крупнейшими образованиями финансово-промышленных групп, холдингов следует проводить одновременную проверку во всех их структурных подразделениях. В связи с этим, обоснована необходимость разработки программы документальных проверок специально для крупных налогоплательщиков; внесены предложения по содержанию такой программы. 10. В диссертации уточнена схема построения налоговой инспекции по функциональному принципу, в частности, предложено выделить в ее структуре отдел камеральных проверок. В данном отделе может проводиться сверка |