|
56 платежей по результатам проверок составляют почти 90 процентов (таблица 8). По сравнению со значительными суммами косвенных налогов, дополнительно начисленных по результатам контрольной работы за 1999 г., суммы платежей, фактически взысканные с налогоплательщиков в бюджета разного уровня за этот период, на порядок меньше. В отчетном периоде налоговым органам удалось взыскать в консолидированный бюджет НДС в сумме 10487,2 млн. руб. или 11,4% от общей начисленной суммы платежей по результатам контрольной работы. По акцизам на товары народного потребления этот показатель составил в целом 7,4%, а по алкогольной продукции 10,6%, бензину автомобильному 2,3%. Вышеизложенное подтверждает, что налоговые органы обеспечили дальнейшее повышение результативности контрольной работы по тем направлениям, где наиболее вероятны нарушения налогового законодательства юридическими лицами. Обобщение действующей практики контроля, осуществляемого налоговыми органами, позволяет сделать вывод о том. что усиление контрольной работы должно осуществляться по следующим направлениям: повышение качества выездных проверок юридических лиц, проведение их, как правило, комплексно, т.е. одновременно по всем видам налогов и обязательных платежей; обеспечение отбора юридических лиц для документальных проверок с учетом результатов камеральных проверок, предпроверочного анализа и накопленного опыта работы; своевременное и качественное выполнение планов и графиков, разработанных и утвержденных налоговыми органами по проведению выездных проверок: осуществление на постоянной основе мероприятий по дальнейшему усилению взаимодействия с органами налоговой полиции, особенно в части увеличения совместных документальных проверок; проведение систематических проверок предприятий и организаций, не сдающих отчеты и расчеты по налогам в течение трех и более месяцев или сдающих их с нулевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности, а также предприятий, имеющих с ними производственные связи; проверок иа оптовых рынках с целью выявления юридических лиц, закупающих крупные партии товаров за наличный расчет; проверок соблюдения банками своевременности перечисления средств в бюджет и другие мероприятия. Несмотря на предпринятые налоговыми органами меры, бюджетные назначения. |
70 камеральные проверки, что подтверждает общую тенденцию увеличения выявленных средств по итогам камеральных проверок. Вместе с тем, по алкогольной продукции на долю документальных проверок пришлось более 56% всей начисленной по их результатам суммы акцизов и финансовых санкций. Таблица 8 Данные о результатах контрольной работы по косвенным налогам за 1997 г.1 (млрд, руб.) Показатели Сумма дополнительно начисленных платежей по результатам проверок Из общей суммы начислено финансовых санкций Фактически взыскано всего документальных камеральных НДС в % к общей сумме 91863,4 100,0 21218,8 23,1 70644,6 76,9 82171,8 89,4 10487,2 11.4 Акцизы на товары народного потребления в % к общей сумме 8223.0 100.0 2800,7 34,1 5422,3 65,9 7145,6 87,0 611,5 7,4 в том числе: алкогольная продукция (вкл. спирт) в % к общей сумме 4751.0 100.0 2644,5 55,7 2106,5 44,3 3735,5 78,6 501,4 10,6 бензин автомобильный в % к общей сумме 2092,6 100,0 96,8 4,6 1995,8 95,4 2057,8 98,3 47,5 2,3 Необходимо также отметить, что примененные к налогоплательщикам финансовые санкции (штрафы, пени) в общей сумме дополнительно начисленных платежей по результатам проверок составляют почти 90 процентов (таблица 8). По сравнению со значительными суммами косвенных налогов, дополнительно начисленных по результатам контрольной работы за 1 Составлено по данным отчетности ф. № 2-Н ГНС РФ за 1997 г. 71 1997 г., суммы платежей, фактически взысканные с налогоплательщиков в бюджеты разного уровня за этот период, на порядок меньше. В отчетном периоде налоговым органам удалось взыскать в консолидированный бюджет НДС в сумме 10487,2 млрд. руб. или 11,4% от общей начисленной суммы платежей по результатам контрольной работы. По акцизам на товары народного потребления этот показатель составил в целом 7,4%, а по алкогольной продукции -10,6%, бензину автомобильному 2,3%. Вышеизложенное подтверждает, что налоговые органы обеспечили дальнейшее повышение результативности контрольной работы по тем направлениям, где наиболее вероятны нарушения налогового законодательства юридическими лицами. Обобщение действующей практики контроля, осуществляемого налоговыми органами, позволяет сделать вывод о том, что усиление контрольной работы должно осуществляться по следующим направлениям: повышение качества документальных проверок юридических лиц, проведение их, как правило, комплексно, т.е. одновременно по всем видам налогов и обязательных платежей; обеспечение отбора юридических лиц для документальных проверок с учетом результатов камеральных проверок, предпроверочного анализа и накопленного опыта работы; своевременное и качественное выполнение планов и графиков, разработанных и утвержденных налоговыми органами по проведению документальных проверок; осуществление на постоянной основе мероприятий по дальнейшему усилению взаимодействия с органами налоговой полиции, особенно в части увеличения совместных документальных проверок; проведение систематических проверок предприятий и организаций, не сдающих отчеты и расчеты по налогам в течение трех и более месяцев или сдающих их с нулевыми показателями финансово-хозяйственной 72 деятельности, а также предприятий, имеющих с ними производственные связи; проверок на оптовых рынках с целью выявления юридических лиц, закупающих крупные партии товаров за наличный расчет; проверок соблюдения банками своевременности перечисления средств в бюджет и другие мероприятия. Несмотря на предпринятые налоговыми органами меры, бюджетные назначения, установленные Госналогслужбе России по сбору налогов в федеральный бюджет на 1997 год (с учетом секвестра), были выполнены на 91% (за 1996 год на 84%). Исходя из установленных бюджетных назначений в федеральный бюджет недопоступило около 23 трлн, рублей налоговых платежей. Согласно отчету ф. № 4-Н ГНС РФ на 1 января 1998 г. задолженность по налоговым платежам в консолидированный бюджет составила 181,8 трлн, руб., в том числе недоимка 160,7 трлн. руб. или более 88% от общего объема задолженности (на начало 1997 года недоимка составляла 85%). Рост недоимок по налоговым платежам в последние годы наблюдается практически во всех регионах России (приложение 3). Налоговые органы применяют весь комплекс предусмотренных законодательством мер по взысканию недоимки по налогам и сборам в бюджет, однако их эффективность в настоящее время низка (таблица 9). Одной из основных причин низкого показателя фактического взыскания средств с дебиторов организаций-недоимщиков явилась их неплатежеспособность, поскольку в большинстве случаев дебиторы сами выступали недоимщиками по платежам в бюджет. Кроме того, выставленные инкассовые поручения часто приходилось отзывать из-за того, что предприятия проводили между собой взаимозачеты, рассчитывались бартером ит. д. Мероприятия по обращению взыскания недоимки на дебиторов предприятий-недоимщиков осложнялись тем, что зачастую предприятия (как дебиторы, так и кредиторы) не были заинтересованы в проведении данной работы и уклонялись от нее. В этом случае вся работа по взысканию |