|
денежных средств местные органы налоговой полиции и налоговые инспекции выделяют наиболее подготовленных сотрудников, которые объединяются в специальные группы. На основе изучения практической деятельности этих фирм удалось вскрыть механизмы и способы обналичивания, а также разработать методики раскрытия связанных с ним налоговых преступлений и правонарушений. После проведенных проверок значительная часть обналичивающих фирм прекратила свое существование. Рассмотрим основные результаты совместной деятельности двух органов на примере Владимирской области (таблица 11). Таблица 11 Основные показатели совместной деятельности налоговых органов и органов налоговой полиции по Владимирской области Показатели 1997 год 1998 год 1999 год 1. Количество совместных выездных проверок 367 471 484 2. Выявлено нарушении налогового 345 412 466 законодательства в т.ч. в крупных и особо крупных размерах 263 354 180 в % к выявленным нарушениям 76 85 77 3. Доначислено по результатам проверок 143,5 298.7 573,8 в т.ч. на одну проверку 0,4 0,6 1,2 4. Поступило в бюджет 14,5 45,6 132 в % к доначисленным суммам ЮЛ 15,3 23 Анализируя данные таблицы 11, можно увидеть, что по сравнению с 1998 г. в 1999 г. количество проведенных совместных документальных проверок почти не изменилось. Практически в результате каждой совместной проверки выявляются нарушения налогового законодательства, а в 75-85% случаев в крупных и особо крупных размерах. В среднем доначисления на одну проверку с 1995 г. по 1999 г. возросли на 0,8 млн. руб. Это обусловлено тем, что механизм взаимодействия органов налоговой службы и налоговой полиции в последнее время приобретает все более регламентированный характер, отлаживаются вопросы планирования и координации совместной контрольной работы. Однако выявлены и негативные факторы, влияющие на проведение совместных проверок. К ним можно отнести, во-первых, отсутствие методических и инструктивных материалов о проведении совместных выездных проверок, во-вторых, отсутствие четкого разграничения функций между сотрудниками двух ведомств во время проверок. В частности, при выделении специалистов органа налоговой полиции для проведения совместных проверок по мотивированному запросу налоговой инспекции работникам оперативного отдела налоговой полиции иногда поручаются функции инспекторов. Таким |
87 совместные усилия двух органов концентрируются на многочисленных посреднических фирмах, через которые проводятся наиболее рентабельные коммерческие операции, а доходы выводятся из-под налогообложения. Во втором полугодии 1997 г. в результате принятых мер в различных регионах страны были взяты в оперативную разработку 552 посреднические фирмы, осуществляющие бартерные и иные операции с крупнейшими предприятиями, имеющими недоимки по налогам на общую сумму более 7 трлн рублей. На этих предприятиях были проведены 323 документальные проверки, в ходе которых доначислено к уплате в бюджет свыше 1 трлн рублей, возбуждено 20 уголовных дел [220, С.З]. Сейчас в России действует сеть коммерческих структур, которые специализируются на сделках по обналичиванию денежных средств, не имея при этом лицензии на работу с финансовыми средствами. Опасность незаконных операций по обналичиванию обусловлена, прежде всего, тем, что в результате образуется весьма значительная масса неучтенных финансовых средств, которые практически выводятся из-под контроля государства и исключаются из ресурсной базы налогообложения. По данным ФСНП РФ только на московский денежный рынок в 1996 г. ежедневно поступало в среднем 200 млрд. руб. обналиченных денег, находящихся вне налогового контроля [228, С. 137]. Для выявления нарушений, совершаемых при обналичивании и конвертации денежных средств местные органы налоговой полиции и налоговые инспекции выделяют наиболее подготовленных сотрудников, которые объединяются в специальные группы. На основе изучения практической деятельности этих фирм удалось вскрыть механизмы и способы обналичивания, а также разработать методики раскрытия связанных с ним налоговых преступлений и правонарушений. После проведенных проверок значительная часть обналичивающих фирм прекратила свое существование. Рассмотрим основные результаты совместной деятельности двух органов на примере Иркутской области (таблица 11). Таблица 11 88 Основные показатели совместной деятельности налоговых органов и органов налоговой полиции по Иркутской области1 Показатели 1995 год 1996 год 1997 год 1. Количество совместных документальных проверок 367 471 484 2. Выявлено нарушений налогового законодательства 345 412 466 в т.ч. в крупных и особо крупных размерах 263 354 180 в % к выявленным нарушениям 76 85 77 3. Доначислено по результатам проверок (млрд, руб.) 143,5 298,7 573,8 в т. ч. на одну проверку (млрд, руб.) 0,4 0,6 1,2 4. Поступило в бюджет (млрд, руб.) 14,5 45,6 132 в % к доначисленным суммам 10,1 15,3 23 Анализируя данные таблицы 11, можно увидеть, что по сравнению с 1996 г. в 1997 г. количество проведенных совместных документальных проверок почти не изменилось. Практически в результате каждой совместной проверки выявляются нарушения налогового законодательства, а в 75-85% случаев в крупных и особо крупных размерах. В среднем доначисления на одну проверку с 1995 г. по 1997 г. возросли на 0,8 млрд. руб. Это обусловлено тем, что механизм взаимодействия органов налоговой службы и налоговой полиции в последнее время приобретает все более регламентированный характер, отлаживаются вопросы планирования и координации совместной контрольной работы. Однако выявлены и негативные факторы, влияющие на проведение совместных проверок. К ним можно отнести, во-первых, отсутствие методических и инструктивных материалов о проведении совместных 1 Составлено на основании отчетности ф. № 2-НМ за 1995 1997 г. г. 89 документальных проверок, во-вторых, отсутствие четкого разграничения функций между сотрудниками двух ведомств во время проверок. В частности, при выделении специалистов органа налоговой полиции для проведения совместных проверок по мотивированному запросу налоговой инспекции работникам оперативного отдела налоговой полиции иногда поручаются функции инспекторов. Таким образом, сотрудники оперативных подразделений выполняют свои функции наряду с другими обязанностями, что может негативно повлиять на качество их непосредственной работы. На основе анализа действующей практики проведения совместных проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции предлагаем включить в программу совместной документальной проверки следующие положения: осуществление предварительных оперативно-розыскных мероприятий; проведение встречных проверок контрагентов проверяемой организации по финансово-хозяйственным операциям, по которым в ходе оперативно-розыскных мероприятий предполагаются нарушения налогового законодательства; обязательное осуществление экспертизы сомнительных бухгалтерских документов для выявления случаев их подлога; проведение в необходимых случаях частичного восстановления бухгалтерского учета с целью установления фактов сокрытия доходов; подробное составление акта по итогам проверки с тем, чтобы он не только мог служить основанием для взыскания налогов и штрафных санкций, но и мог быть использован в качестве доказательства по уголовному делу. В соответствии с вышеизложенными положениями, предлагаем следующий порядок разграничения функций между сотрудниками двух органов. Сотрудники налоговых органов при проведении проверок должны: осуществлять документальную проверку юридического лица в |