|
образом, сотрудники оперативных подразделений выполняют свои функции наряду с другими обязанностями, что может негативно повлиять на качество их непосредственной работы. На основе анализа действующей практики проведения совместных проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции предлагаем включить в программу совместной документальной проверки следующие положения: осуществление предварительных оперативно-розыскных мероприятий; проведение встречных проверок контрагентов проверяемой организации по финансово-хозяйственным операциям, по которым в ходе оперативно-розыскных мероприятий предполагаются нарушения налогового законодательства: обязательное осуществление экспертизы сомнительных бухгалтерских документов для выявления случаев их подлога; проведение в необходимых случаях частичного восстановления бухгалтерского учета с целью установления фактов сокрытия доходов; подробное составление акта по итогам проверки с тем. чтобы он не только мог служить основанием для взыскания налогов и штрафных санкций, но и мог быть использован в качестве доказательства по уголовному делу. В соответствии с вышеизложенными положениями, предлагаем следующий порядок разграничения функций между сотрудниками двух органов. Сотрудники налоговых органов при проведении проверок должны: осуществлять выездную проверку юридического лица в соответствии с действующим законодательством, уделяя особое внимание тем вопросам и финансово-хозяйственным оп ерш дням, по которым должностными лицами органов налоговой полиции предполагаются серьезные правонарушения, установленные в результате проведенных предварительно оперативно-розыскных мероприятий; проводить частичное восстановление бухгалтерского учета проверяемой организации с помощью анализа платежных и расчетных документов, полученных из отделения банка, обслуживающего организацию; проводить поиск данных на контрагентов проверяемой организации по компьютеризированному Госреестру налогоплательщиков; составлять акт по итогам совместной проверки, акцентируя внимание на доказательном обосновании выявленных нарушений с четкими ссылками на конкретные действующие нормативные акты, с разбивкой сокрытых сумм по |
89 документальных проверок, во-вторых, отсутствие четкого разграничения функций между сотрудниками двух ведомств во время проверок. В частности, при выделении специалистов органа налоговой полиции для проведения совместных проверок по мотивированному запросу налоговой инспекции работникам оперативного отдела налоговой полиции иногда поручаются функции инспекторов. Таким образом, сотрудники оперативных подразделений выполняют свои функции наряду с другими обязанностями, что может негативно повлиять на качество их непосредственной работы. На основе анализа действующей практики проведения совместных проверок налоговыми органами и органами налоговой полиции предлагаем включить в программу совместной документальной проверки следующие положения: осуществление предварительных оперативно-розыскных мероприятий; проведение встречных проверок контрагентов проверяемой организации по финансово-хозяйственным операциям, по которым в ходе оперативно-розыскных мероприятий предполагаются нарушения налогового законодательства; обязательное осуществление экспертизы сомнительных бухгалтерских документов для выявления случаев их подлога; проведение в необходимых случаях частичного восстановления бухгалтерского учета с целью установления фактов сокрытия доходов; подробное составление акта по итогам проверки с тем, чтобы он не только мог служить основанием для взыскания налогов и штрафных санкций, но и мог быть использован в качестве доказательства по уголовному делу. В соответствии с вышеизложенными положениями, предлагаем следующий порядок разграничения функций между сотрудниками двух органов. Сотрудники налоговых органов при проведении проверок должны: осуществлять документальную проверку юридического лица в 90 соответствии с действующим законодательством, уделяя особое внимание тем вопросам и финансово-хозяйственным операциям, по которым должностными лицами органов налоговой полиции предполагаются серьезные правонарушения, установленные в результате проведенных предварительно оперативно-розыскных мероприятий; проводить частичное восстановление бухгалтерского учета проверяемой организации с помощью анализа платежных и расчетных документов, полученных из отделения банка, обслуживающего организацию; проводить поиск данных на контрагентов проверяемой организации по компьютеризированному Госреестру налогоплательщиков; составлять акт по итогам совместной проверки, акцентируя внимание на доказательном обосновании выявленных нарушений с четкими ссылками на конкретные действующие нормативные акты, с разбивкой сокрытых сумм по периодам действия соответствующего минимального размера оплаты труда, что необходимо для правильной квалификации фактов сокрытия объектов налогообложения. В свою очередь сотрудникам органов налоговой полиции необходимо: осуществлять общее руководство расследованием; документировать незаконные действия должностных лиц организации; в случае надобности осуществлять отождествление личности нарушителей; собирать следственно-оперативную информацию о контрагентах, с которыми имелись хозяйственные отношения, проводить у них встречные проверки; проводить экспертизу бухгалтерских документов, в необходимых случаях с привлечением экспертов; допрашивать работников проверяемой организации, руководителей фирм-контрагентов и других свидетелей; получать от них письменные объяснения. |