|
относительно уровня 2007 г. налоговых поступлений бюджета расширенного правительства. Однако следует отметить, что вопреки ожиданиям доляпоступлений НДПИ в ВВП, как и величина доходов от внешнеэкономической деятельности, в 2008 г. не продолжило свое падение вслед за показателями 2007 г. поступления доходов в бюджет от данных налогов выросли. Также следует отметить, что на протяжении 2005-2008 гг. наблюдаются устойчивые тенденции увеличения доли НДФЛ, снижения доли акцизов и стабилизация доли ЕСН в ВВП. В 2009 г. помимо, сншкения нефтегазовых доходов наибольшее падениепоступлений имело место поналогу на прибыль, НДС, по налогу на доходы физических лиц и ЕСН, что обусловлено ухудшением финансового состояния российских предприятий, сокращением деловой активности, увеличением количества безработных, снижением доходов от трудовой и предпринимательской деятельности. Для обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней власти в странах, где налоговые поступления-находятся в сильной зависимости от экспорта сырьевых ресурсов и цен на мировых рынках сырья, принципиально важно оценить конъюнктурные риски бюджетной системы и возможности замещения конъюнктурных налоговых поступлений более стабильными налоговыми или неналоговыми, которые могут контролироваться национальным правительством. Необходимо оценить,, насколько велика конъюнктурная составляющая(по сравнению со структурной) в механизме формирования налоговых доходов российской бюджетной системы накануне и в условиях кризиса. Это важно для того, чтобы в связи с проблемой данной работы определить, есть ли альтернатива налоговым доходам, которые имеют объективную тенденцию к падению в условиях кризиса и последующей стагнации. Конъюнктурная составляющая включает в себя ту долю налоговых поступлений, которая обусловлена благоприятной ситуацией на внешних рынках. Структурная же составляющая отражает уровень налогов, которые поступят в бюджетную систему при средних многолетних параметрах внешнеэкономической конъюнктуры. 93 |
налога на прибыль предприятий. ---------------------------■2005 ---------------------------■2006 ____________________________ «2007 1_м налоговые налог на НДФ/1 ЕСН* НДС Акцизы НДПИ поступления прибыль *без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Рис. 2.4. Доля налоговых поступлений в суммарных доходах бюджета расширенного правительства в 2005-2008 гг., в % Эти обстоятельства стали решающими факторами существенного падения относительно уровня 2007 г. налоговых поступлений бюджета расширенного правительства. Однако следует отметить, что вопреки ожиданиям доля поступлений НДПИ в ВВП, как и величина доходов от внешнеэкономической деятельности, в 2008 г. не продолжило свое падение вслед за показателями 2007 г. поступления доходов в бюджет от данных налогов выросли. Также следует отметить, что на протяжении 2005-2008 гг. наблюдаются устойчивые тенденции увеличения доли НДФЛ, снижения доли акцизов и стабилизация доли ЕСН в ВВП. В 2009 г. помимо снижения нефтегазовых доходов наибольшее падение поступлений имело место по налогу на прибыль, НДС, по налогу на доходы физических лиц и ЕСН, что обусловлено ухудшением финансового состояния российских предприятий, сокращением деловой активности, увеличением количества безработных, снижением доходов от трудовой и предпринимательской деятельности. Для обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней власти в странах, где налоговые поступления находятся в сильной зависимости от экспорта сырьевых ресурсов и цен на мировых 58 рынках сырья, принципиально важно оценить конъюнктурные риски бюджетной системы и возможности замещения конъюнктурных налоговых поступлений более стабильными налоговыми или неналоговыми, которые могут контролироваться национальным правительством. Необходимо оценить, насколько велика конъюнктурная составляющая (по сравнению со структурной) в механизме формирования налоговых доходов российской бюджетной системы накануне и в условиях кризиса. Это важно для того, чтобы в связи с проблемой данной работы определить, есть ли альтернатива налоговым доходам, которые имеют объективную тенденцию к падению в условиях кризиса и последующей стагнации. Конъюнктурная составляющая включает в себя ту долю налоговых поступлений, которая обусловлена благоприятной ситуацией на внешних рынках. Структурная же составляющая отражает уровень налогов, которые поступят в бюджетную систему при средних многолетних параметрах внешнеэкономической конъюнктуры. Возможны разные подходы к выделению структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки6. Поскольку динамика мировых цен на нефть является одним из важнейших факторов конъюнктурной составляющей динамики ВВП и налоговых поступлений в России, то, соответственно, одним из возможных способов является определения конъюнктурной составляющей через выделение нефтегазовых доходов в бюджете. Данный подход реализуется Минфином России с 2007 г. и, по сути, основан на разделении налогов на «структурные» и «конъюнктурные». В данном случае к «конъюнктурным» отнесены те налоги, которые напрямую зависят от цен на нефть и газ. Неоспоримым преимуществом этого подхода являются простота и методическая определенность необходимых расчетов. В то же время данный подход не учитывает влияния внешнеэкономической конъюнктуры на объемы поступлений по другим налогам. Например, совершенно очевидно, что от уровня цен на нефть и газ зависит прибыльность нефтегазового сектора, что, в свою очередь, влияет на сборы по налогу на прибыль. 6 М. Казакова, С. Синельников-Мурылев. Сырьевая зависимость: Из чего состои рост // wvvw.iet.ru 59 |