|
Возможны разные подходы к выделению структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки'*. Поскольку динамика мировых цен на нефть является одним из важнейших факторов конъюнктурной составляющей динамики ВВП и налоговых поступлений в России,, то, соответственно;.одним из возможных способов является определения конъюнктурной составляющей через выделение нефтегазовых доходов В'бюджете. Данный подход реализуется Минфином России с 2007 г. и, по сути, основан на разделении налогов на «структурные» и «конъюнктурные». В данном случае к «конъюнктурным» отнесены те налоги, которые напрямую зависят от цен на нефть и газ. Неоспоримым преимуществом этого подхода являются простота и методическая определенность необходимых расчетов. В 'то же время;данныйподход не учитывает влияния внешнеэкономической' конъюнктуры на объемы, поступлений по другим налогам. Например, совершенно очевидно; что от уровня цен на нефть и газ зависит прибыльность нефтегазового сектора; что, в свою очередь, влияет на сборы по налогу на прибыль. Указанный вьпые недостаток преодолевается при применении принципиально иного подхода к выделению структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки'"'. Данный подход основан не на выделении двух групп 'налогов, а на вьщелении структурной; и конъюнктурной частив. поступлениях по основным налогам, которое проводится на основе эконометрического моделирования зависимости ВВП и налоговых поступлений, от основных конъюнктурных факторов, таких как; факторы внутреннего спроса (реальные инвестиции в основной капитал и реальные располагаемые доходы населения), внешние факторы (мировая цена на нефть), прочие факторы (реальный эффективный обменный курс рубля, случайные факторы, обуславливающие краткосрочные колебания и др.). Структурная компонента ВВП представляет собой объем ВВП, который м . Казакова, С. Счнельников-Мурылев. Сырьевая зависимость; Из чего состоит рост/ / www.iet.ru '■* Казакова М.В., Синельнпков-Мурылев С.Г.. Кадочников П.А. Анализ струкгурноП и конъюнктурной составляющих налогово!! нагрузки в российской экопомике. М.: ИЭПП, 2009. 208 с. 94 |
рынках сырья, принципиально важно оценить конъюнктурные риски бюджетной системы и возможности замещения конъюнктурных налоговых поступлений более стабильными налоговыми или неналоговыми, которые могут контролироваться национальным правительством. Необходимо оценить, насколько велика конъюнктурная составляющая (по сравнению со структурной) в механизме формирования налоговых доходов российской бюджетной системы накануне и в условиях кризиса. Это важно для того, чтобы в связи с проблемой данной работы определить, есть ли альтернатива налоговым доходам, которые имеют объективную тенденцию к падению в условиях кризиса и последующей стагнации. Конъюнктурная составляющая включает в себя ту долю налоговых поступлений, которая обусловлена благоприятной ситуацией на внешних рынках. Структурная же составляющая отражает уровень налогов, которые поступят в бюджетную систему при средних многолетних параметрах внешнеэкономической конъюнктуры. Возможны разные подходы к выделению структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки6. Поскольку динамика мировых цен на нефть является одним из важнейших факторов конъюнктурной составляющей динамики ВВП и налоговых поступлений в России, то, соответственно, одним из возможных способов является определения конъюнктурной составляющей через выделение нефтегазовых доходов в бюджете. Данный подход реализуется Минфином России с 2007 г. и, по сути, основан на разделении налогов на «структурные» и «конъюнктурные». В данном случае к «конъюнктурным» отнесены те налоги, которые напрямую зависят от цен на нефть и газ. Неоспоримым преимуществом этого подхода являются простота и методическая определенность необходимых расчетов. В то же время данный подход не учитывает влияния внешнеэкономической конъюнктуры на объемы поступлений по другим налогам. Например, совершенно очевидно, что от уровня цен на нефть и газ зависит прибыльность нефтегазового сектора, что, в свою очередь, влияет на сборы по налогу на прибыль. 6 М. Казакова, С. Синельников-Мурылев. Сырьевая зависимость: Из чего состои рост // wvvw.iet.ru 59 У казанный выш е недостаток преодолевается при применении принципиально иного подхода к выделению структурной и конъюнктурной составляю щ ей налоговой нагрузки7. Д анный подход основан не на выделении двух групп налогов, а на выделении структурной и конъю нктурной части в поступлениях по основным налогам, которое проводится на основе эконометрического моделирования зависимости В В П и налоговых поступлений от основных конъюнктурных факторов, таких как: факторы внутреннего спроса (реальные инвестиции в основной капитал и реальные располагаемые доходы населения), внеш ние факторы (мировая цена на нефть), прочие факторы (реальный эффективный обменный курс рубля, случайные факторы, обуславливаю щ ие краткосрочные колебания и др.). Таблица 2.4 Д инамика структурной и конъю нктурной составляю щ их налоговых поступлений з бюджетную систему РФ 8: оценка за период 2000-2008 гг., в % к ВВП 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 (опенка) 1 о 3 4 5 6 7 8 9 10 II Пало! оные доходы федеральною бюджета Поступления, всего 10.6 14.5 16.3 18.9 18.2 18.6 22.3 22.0 21.3 21.2 Структурная компонента 10.9 10.6 10.9 15,0 14.0 11.8 12.3 12.2 13.7 14.4 Конъюнктурная компонента, в том числе -0.3 3,9 5,5 3,9 4,2 6,8 10,0 10,0 7,6 6,8 внутренний спрос 0.0 0.2 0.3 -0.1 •0,3 0.0 0.0 0.2 0.1 0.1 цены на нефть 0.0 3.8 5.1 4.0 4.4 6.4 9.7 9.5 7.3 5.6 прочие факторы -0.3 -0.1 0,0 0,1 0.1 0.4 0.3 0.4 0.2 0,1 Налоговые доходы бюджета расширенного правительства Поступления, всего 31.4 35.7 35.7 35.6 34.6 35.3 36.9 36.9 36.8 35.7 Стру ктурная компонента 32.0 30.2 29.9 32.6 31.0 28.2 26.3 25.9 28.2 29.0 Конъюнктурная компонента, в том числе -0,6 5,5 5,8 3,0 3,6 7.1 10,6 11,0 8,6 6,7 внутренний спрос 0.0 0,4 0.6 -0.2 -0.4 0.0 0.0 0.3 0.2 0,1 цены на нефть 0.0 5.3 5.2 3.1 3.8 6.5 10.2 10.1 8.1 6.4 прочие факторы -0.5 -0.3 0.1 0,2 0.1 0.6 0.5 0.6 0.4 0.2 Источник: Минфин России, Росстат, МВФ (IFS database, CD-ROM edition, December 2008), расчеты автора по базе данных ИЭПП. Структурная компонента ВВП представляет собой объем ВВП , который мог бы быть получен при средних значениях объясняю щ их переменных. 7 Казакова М.В., Синельников-Мурылсв С.Г., Кадочников П.А. Анализ структурной и конъюнктурной составляющих налоговой нагрузки в российской экономике. М.: ИЭПП, 2009. 208 с. С 2005 г. данные представлены без учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 60 |