|
104 снижения налоговых потерь при проведении международных коммерческих операций. Механизм международного налогового планирования состоит в создании офшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом офшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.64 Использование офшорных и льготных компаний требует глубокой проработки организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих сделок. Следует иметь в виду, что в развитых странах существует весьма жесткое "антитрансфертное", "антиофшорное" и "антидемпинговое" законодательство. Законодательство зарубежных стран содержат формулировки, препятствующие использованию трансфертных цен в целях налогового планирования. Конкретные решения они оставляют за налоговыми инспекциями, предоставляя им весьма широкие полномочия по контролю за проведением международных сделок. В каждой стране своя практика, однако сводится она к анализу конъюнктуры данного сегмента рынка и проверке всех отклонений от принятого уровня цеп. Существуют специализированные институты аудиторов, которые подвергаю тщательной проверке счета транснациональных корпораций. "Антитрансфертное" законодательство существенно ограничивает применение трансфертных схем и схем налогового планирования, однако не исключает их вовсе. Налоговое планирование не сводится только лишь к созданию и использованию офшорных или иных льготных компаний. Необходим анализ всего комплекса налоговых факторов и оптимальный выбор юрисдикции, Необходимо разработать всю корпоративную схему с участием основных профильных предприятий, льготных фирм и офшоров. Принципы международного налогового планирования, в общем, аналогичны тем, что применяются на национальном уровне, Предприниматель стремится обеспечить максимальное уменьшение облагаемой налогом базы. Для этого анализируются особенности прогрессии налоговой ш калы в различных странах и возможности "разрешенного" списания доходов на расходы. Анализируются правила погашения убытков, амортизации различных видов |
105 Во-первых, l'HK это многонациональная корпорация, придерживающаяся глобального стратегического подхода ко всем финансовым, административным, кадровым и т.д. вопросам. Во-вторых, трансфертное ценообразование служит целям максимизации денежных потоков и также имеет стратегический характер. В-третьих, трансфертное ценообразование, независимо от выбранного метода и цели приносит и отрицательный эффект потери юсударственного бюджета. Часто используется такой механизм, как натоговое планирование. Он заключается в создании схем и инструментов налогового планирования с целью снижения налоговых потерь при проведении международных коммерческих операций. Механизм международного налогового планирования состоит в создании офшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного натогового планирования является создание за рубежом офшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.65 Использование офшорных и льготных компаний требует глубокой проработки организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих сделок. Следует иметь в виду, что в развитых странах существует весьма жесткое "аптитрансфертное", "антиофшорное" и "антидемпинговое" законодательство. Законодательство зарубежных стран содержат формулировки, препятствующие использованию трансфертных цен в целях налоговою планирования. Конкретные решения они оставляют за налоговыми инспекциями, предоставляя им весьма широкие полномочия по контрошо за проведением международных сделок. В каждой стране своя практика, однако сводится она к анализу конъюнктуры данного сегмента рынка и проверке всех отклонений от принятого уровня цен. Существуют специатизированные институты аудиторов, которые подвергаю тщательной проверке счета транснационатьных корпораций. "Антитрансфертное" законодательство существенно ограничивает применение трансфертных схем и схем натогового планирования, однако не исключает их вовсе. 106 Налоговое планирование не сводится только лишь к созданию и использованию офшорных или иных льготных компаний. Необходим анализ всего комплекса налоговых факторов и оптимальный выбор юрисдикции. Необходимо разработать всю корпоративную схему с участием основных профильных предприятий, льготных фирм и офшоров. Принципы международного налогового планирования, в общем, аналогичны тем, что применяются на национальном уровне. Предприниматель стремится обеспечить максимальное уменьшение облагаемой налогом базы. Для этого анализируются особенности прогрессии налоговой шкалы в различных странах и возможности "разрешенного" списания доходов на расходы. Анализируются правила погашения убытков, амортизации различных видов активов, а также система налоговых льгот и режимов для отдельных видов корпораций. В некоторых случаях необходим анализ местных и косвенных налогов. Многие аспекты международного налогового планирования связаны с необходимостью трансграничного перемещения товаров, услуг, капиталов и доходов. В связи с этим становится актуальной задача по поиску оптимального маршрута перемещения финансовых и производственных ресурсов. Нужно найти и оптимальную корпоративную схему, которая способна такую операцию обеспечить. Необходима комплексная оценка всей зарубежной бизнес-системы, включая анализ цепочки налогов, условий налоговых соглашений, правого статуса корпоративных структур. Разработка схемы финансовых потоков, оформление договорных отношений между всеми предприятиями, входящими в цепочку, требует профессиональных знаний в целом ряде областей (гражданском законодательстве, бухгалтерском учете, внутреннем налоговым законодательстве, международном налоговом законодательстве, в сфере банковских операций, в страховании и др.). Основные функции офшорных компаний многочисленны. Предприятие, зарегистрированное в офшорном центре или в зоне с льготным налоговым режимом, практически может выступать в одном (или нескольких) из следующих качеств:66 поставщик при импорте; но Использование предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах, может быть эффективным средством минимизации налоговых обязательств: Однако их не следует рассматривать как универсальный способ разрешения всех возникающих налоговых проблем. Современные офшорные зоны и территории с льготными режимами налогообложения представляют собой набор вспомогательных специализированных инструментов, каждый из которых может быть полезен в одной ситуации и совершенно непригоден в других. Решение вопроса о выборе конкретного экономического инструмента должно осуществляться с учетом целей и задач, особенностей сферы деятельности, квалификации и имеющихся финансовых ресурсов пользователя. Использование офшорных и льготных компаний требует глубокой проработки организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих сделок. Следует иметь в виду, что в развитых странах существует весьма жесткое "антитрансфертное", "антиофшорное" и "антидемпинговое" законодательство. Выбор офшорной зоны, вида предприятия, разработка схемы финансовых потоков, оформление договорных отношений между всеми предприятиями, входящими в цепочку, требует профессиональных знаний в целом ряде областей (гражданском законодательстве, бухгалтерском учете, внутреннем налоговым законодательстве, международном налоговом законодательстве, в сфере банковских операций, в страховании и др.). Особое место занимает налоговое планирование в процессе трансфертного ценообразования. 2.5. Проблема демпинга на мировых рынках. Демпинг бросовый экспорт, т.е. продажа товаров на внешнем рынке по "несправедливо" низкой цене. Согласно шестой статье ГАТТ, подписанного в 1947 г., демпинг это распространение товаров одной страны на рынке другой по цене ниже их нормальной стоимости. "Нормальная стоимость" товара определяется по-разному в зависимости от наличия или отсутствия аналогичного товара на внутреннем рынке страны-экспортера. В первом случае под нормальной стоимостью понимается сравнимая цена, устанавливаемая при обычном течении торговли на аналогичный товар, когда он предназначается для |