|
105 активов, а также система налоговых льгот и режимов для отдельных видоь корпораций. В некоторых случаях необходим анализ местных и косвенных налогов. Многие аспекты международного налогового планирования связаны с необходимостью трансграничного перемещения товаров, услуг, капиталов и доходов. В связи с этим становится актуальной задача по поиску оптимального маршрута перемещения финансовых и производственных ресурсов. Нужно найти и оптимальную корпоративную схему, которая способна такую операцию обеспечить. Необходима комплексная оценка всей зарубежной бизнес-системы, включая анализ цепочки налогов, условий налоговых соглашений, правого статуса корпоративных структур. Разработка схемы финансовых потоков, оформление договорных отношений между всеми предприятиями, входящими в цепочку, требует профессиональных знаний в целом ряде областей (гражданском законодательстве, бухгалтерском учете, внутреннем налоговым законодательстве, международном налоговом законодательстве, в сфере банковских операций, в страховании и др.). Основные функции офшорных компаний многочисленны. Предприятие, зарегистрированное в офшорном центре или в зоне с льготным налоговым режимом, практически может выступать в одном (или нескольких) из следующих качеств:65 поставщик при импорте; покупатель при экспорте; участник бартерных операций; посредник-независимый агент; • подрядчик; владелец имущества; владелец и продавец товарного знака, авторских прав; лицензиар товарного знака, авторских прав; лизингодатель недвижимого имущества и оборудования; инвестор; держатель акций (холдинг); держатель банковского счета; залогодержатель; |
106 Налоговое планирование не сводится только лишь к созданию и использованию офшорных или иных льготных компаний. Необходим анализ всего комплекса налоговых факторов и оптимальный выбор юрисдикции. Необходимо разработать всю корпоративную схему с участием основных профильных предприятий, льготных фирм и офшоров. Принципы международного налогового планирования, в общем, аналогичны тем, что применяются на национальном уровне. Предприниматель стремится обеспечить максимальное уменьшение облагаемой налогом базы. Для этого анализируются особенности прогрессии налоговой шкалы в различных странах и возможности "разрешенного" списания доходов на расходы. Анализируются правила погашения убытков, амортизации различных видов активов, а также система налоговых льгот и режимов для отдельных видов корпораций. В некоторых случаях необходим анализ местных и косвенных налогов. Многие аспекты международного налогового планирования связаны с необходимостью трансграничного перемещения товаров, услуг, капиталов и доходов. В связи с этим становится актуальной задача по поиску оптимального маршрута перемещения финансовых и производственных ресурсов. Нужно найти и оптимальную корпоративную схему, которая способна такую операцию обеспечить. Необходима комплексная оценка всей зарубежной бизнес-системы, включая анализ цепочки налогов, условий налоговых соглашений, правого статуса корпоративных структур. Разработка схемы финансовых потоков, оформление договорных отношений между всеми предприятиями, входящими в цепочку, требует профессиональных знаний в целом ряде областей (гражданском законодательстве, бухгалтерском учете, внутреннем налоговым законодательстве, международном налоговом законодательстве, в сфере банковских операций, в страховании и др.). Основные функции офшорных компаний многочисленны. Предприятие, зарегистрированное в офшорном центре или в зоне с льготным налоговым режимом, практически может выступать в одном (или нескольких) из следующих качеств:66 поставщик при импорте; 107 покупатель при экспорте; участник бартерных операций; посредник-независимый агент; подрядчик; владелец имущества; владелец и продавец товарного знака, авторских прав; лицензиар товарного знака, авторских прав; лизингодатель недвижимого имущества и оборудования; инвестор; держатель акций (холдинг); держатель банковского счета; залогодержатель; гарант по обязательствам; работодатель; кредитор; заемщик (ссудополучатель); судовладелец; перевозчик в сфере международной торговли; страховщик; доверительный управляющий. Рассмотрим некоторые виды деятельности подробнее с точки зрения использования "внутрифирменного" ценообразования. Поставщик при импорте. Нели офшорная компания используется при импорте товаров, то, как правило, применяется завышение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Есть и недостатки у этой модели. При завышении цены импортируемого товара возрастают таможенные платежи (пошлины и НДС, уплачиваемый на таможне). При применении офшорной компании в импортных схемах необходимо произвести сопоставление обязательств по налогу на прибыль и по налогам, взимаемым с таможенной стоимости товара. Существует также обратная схема занижение цен импортируемого товара. Это применяется в тех случаях, когда дальнейшая переработка сырья но Использование предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах, может быть эффективным средством минимизации налоговых обязательств: Однако их не следует рассматривать как универсальный способ разрешения всех возникающих налоговых проблем. Современные офшорные зоны и территории с льготными режимами налогообложения представляют собой набор вспомогательных специализированных инструментов, каждый из которых может быть полезен в одной ситуации и совершенно непригоден в других. Решение вопроса о выборе конкретного экономического инструмента должно осуществляться с учетом целей и задач, особенностей сферы деятельности, квалификации и имеющихся финансовых ресурсов пользователя. Использование офшорных и льготных компаний требует глубокой проработки организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих сделок. Следует иметь в виду, что в развитых странах существует весьма жесткое "антитрансфертное", "антиофшорное" и "антидемпинговое" законодательство. Выбор офшорной зоны, вида предприятия, разработка схемы финансовых потоков, оформление договорных отношений между всеми предприятиями, входящими в цепочку, требует профессиональных знаний в целом ряде областей (гражданском законодательстве, бухгалтерском учете, внутреннем налоговым законодательстве, международном налоговом законодательстве, в сфере банковских операций, в страховании и др.). Особое место занимает налоговое планирование в процессе трансфертного ценообразования. 2.5. Проблема демпинга на мировых рынках. Демпинг бросовый экспорт, т.е. продажа товаров на внешнем рынке по "несправедливо" низкой цене. Согласно шестой статье ГАТТ, подписанного в 1947 г., демпинг это распространение товаров одной страны на рынке другой по цене ниже их нормальной стоимости. "Нормальная стоимость" товара определяется по-разному в зависимости от наличия или отсутствия аналогичного товара на внутреннем рынке страны-экспортера. В первом случае под нормальной стоимостью понимается сравнимая цена, устанавливаемая при обычном течении торговли на аналогичный товар, когда он предназначается для |