|
106 гарант по обязательствам; работодатель; кредитор; заемщик (ссудополучатель); судовладелец; перевозчик в сфере международной торговли; страховщик; доверительный управляющий. Рассмотрим некоторые виды деятельности подробнее с точки зрения использования "внутрифирменного" ценообразования. Поставщик при импорте. Если офшорная компания используется при импорте товаров, то, как правило, применяется завыш ение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Есть и недостатки у этой модели. При завышении цены импортируемого товара возрастают таможенные платежи (пошлины и НДС, уплачиваемый на таможне). При применении офшорной компании в импортных схемах необходимо произвести сопоставление обязательств по налогу на прибыль и по налогам, взимаемым с таможенной стоимости товара. Существует также обратная схема занижение цен импортируемого товара. Это применяется в тех случаях, когда дальнейшая переработка сырья или полуфабрикатов осуществляется в льготной экономической зоне страны импортера товара. Покупатель при экспорте. Использование офшорной компании при экспорте товаров обычно позволяет продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать офшорной компанией покупателю по уровню рыночных (мировых) цен. Облагаемая прибыль национального экспортера в этом случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценой при экспорте образует прибыль офшорной компании, зарегистрированной в стране с льготным либо нулевым уровнем налогообложения доходов. Схемы международного налогового планирования могут также предусматривать вариант, когда национальное предприятие-производитель завышает экспортную стоимость товара. Смысл использования такой схемы |
107 покупатель при экспорте; участник бартерных операций; посредник-независимый агент; подрядчик; владелец имущества; владелец и продавец товарного знака, авторских прав; лицензиар товарного знака, авторских прав; лизингодатель недвижимого имущества и оборудования; инвестор; держатель акций (холдинг); держатель банковского счета; залогодержатель; гарант по обязательствам; работодатель; кредитор; заемщик (ссудополучатель); судовладелец; перевозчик в сфере международной торговли; страховщик; доверительный управляющий. Рассмотрим некоторые виды деятельности подробнее с точки зрения использования "внутрифирменного" ценообразования. Поставщик при импорте. Нели офшорная компания используется при импорте товаров, то, как правило, применяется завышение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Есть и недостатки у этой модели. При завышении цены импортируемого товара возрастают таможенные платежи (пошлины и НДС, уплачиваемый на таможне). При применении офшорной компании в импортных схемах необходимо произвести сопоставление обязательств по налогу на прибыль и по налогам, взимаемым с таможенной стоимости товара. Существует также обратная схема занижение цен импортируемого товара. Это применяется в тех случаях, когда дальнейшая переработка сырья 108 или полуфабрикатов осуществляется в льготной экономической зоне страны импортера товара. Покупатель при экспорте. Использование офшорной компании при экспорте товаров обычно позволяет продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать офшорной компанией покупателю по уровню рыночных (мировых) цен. Облагаемая прибыль национального экспортера в этом случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценой при экспорте образует прибыль офшорной компании, зарегистрированной в стране с льготным либо нулевым уровнем налогообложения доходов. Схемы международного налогового планирования могут также предусматривать вариант, когда национальное предприятие-производитель завышает экспортную стоимость товара. Смысл использования такой схемы состоит в том, чтобы максимально завысить величину начога на добавленную стоимость, возвращаемого или засчитываемого национальном}' производителю при поставке товара на экспорт. Обычно это делается в тех случаях, когда у национального производителя не предполагается существенных налоговых обязательств по налогу на прибыль, но отсутствуют иные реальные возможности получить возмещение прежде уплаченного налога на добавленную стоимость. Разумеется, подобная схема применяется только в тех случаях, когда ставки экспортных пошлин относительно невысоки либо не применяются к данному виду товара. Типовые схемы внутрифирменных операций. Смысл налогового планирования и управления финансовыми потоками заключается в проведении хозяйственных операций на внутрифирменных условиях и на базе трансфертных цен. Рассмотрим некоторые наиболее часто встречающиеся внутрифирменные операции.67 "Перекрестные" и "круговые" капиталовложения. Холдинговая компания "А" финансирует свои дочерние фирмы путем приобретения выпущенных ими корпоративных облигаций. При необходимости увеличить уставный фонд проводится следующая операция: в уставный фонд помимо денег вносятся ценные бумаги акции и облигации. При этом инвестирование может проводиться по замкнутой цепочке: фирма "А" |