|
108 Внутрифирменная контрактация. Толлинг. В практике управления потоками ресурсов применяются различные разновидности внутрифирменных контрактов. Среди них договоры на оказание различных видов коммерческих и производственных услуг. В этом случае происходит контрактация не поставок, а услуг, при этом собственность па материальные ресурсы не переходит. Договоры на поставки материальных объектов заменяются услугами в области операций с ними (производство, хранение, сбыт). Все это чрезвычайно удобно для регулирования внутрифирменных цен, перераспределения затрат и издержек, управления бюджетами подразделений. Контрактация производственных услуг оптимальная модель организации взаимодействия сбытовых, снабженческих и производственных подразделений фирмы. Она позволяет в организационно-финансовом плане отделить центры прибыли от центров затрат. Производство нередко находится на внутрифирменном бюджете. Такой бюджет удобно формировать за счет оплаты производственных услуг. Наиболее яркую форму контрактация производственных услуг получила в металлургии (толлинг). М еталлургические заводы не продают металл, они оказываю т услуги по производству металла из сырья, которое им предоставляет заказчик. Использование предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах, может быть эффективным средством минимизации налоговых обязательств. Однако их не следует рассматривать как универсальный способ разрешения всех возникающих налоговых проблем. Современные офшорные зоны и территории с льготными режимами налогообложения представляют собой набор вспомогательных специализированных инструментов, каждый из которых может быть полезен в одной ситуации и совершенно непригоден в других. Решение вопроса о выборе конкретного экономического инструмента должно осуществляться с учетом целей и задач, особенностей сферы деятельности, квалификации и имеющихся финансовых ресурсов пользователя. Использование офшорных и льготных компаний требует глубокой проработки организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих сделок. Следует иметь в виду, что в развитых странах существует |
105 Во-первых, l'HK это многонациональная корпорация, придерживающаяся глобального стратегического подхода ко всем финансовым, административным, кадровым и т.д. вопросам. Во-вторых, трансфертное ценообразование служит целям максимизации денежных потоков и также имеет стратегический характер. В-третьих, трансфертное ценообразование, независимо от выбранного метода и цели приносит и отрицательный эффект потери юсударственного бюджета. Часто используется такой механизм, как натоговое планирование. Он заключается в создании схем и инструментов налогового планирования с целью снижения налоговых потерь при проведении международных коммерческих операций. Механизм международного налогового планирования состоит в создании офшорных убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) цен во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного натогового планирования является создание за рубежом офшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.65 Использование офшорных и льготных компаний требует глубокой проработки организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих сделок. Следует иметь в виду, что в развитых странах существует весьма жесткое "аптитрансфертное", "антиофшорное" и "антидемпинговое" законодательство. Законодательство зарубежных стран содержат формулировки, препятствующие использованию трансфертных цен в целях налоговою планирования. Конкретные решения они оставляют за налоговыми инспекциями, предоставляя им весьма широкие полномочия по контрошо за проведением международных сделок. В каждой стране своя практика, однако сводится она к анализу конъюнктуры данного сегмента рынка и проверке всех отклонений от принятого уровня цен. Существуют специатизированные институты аудиторов, которые подвергаю тщательной проверке счета транснационатьных корпораций. "Антитрансфертное" законодательство существенно ограничивает применение трансфертных схем и схем натогового планирования, однако не исключает их вовсе. 109 вкладывает средства в фирму "Б", фирма "Б" в фирму "В", а последняя вновь в фирму "А". В результате всех операций происходит увеличение уставного капитала всех трех фирм. В структуре акционерного капитала компании может быть заранее подготовлена возможность эмиссии акций и облигаций различных категорий. Это в дальнейшем способно облегчить различные операции по оптимизации организационной структуры группы и ее перестройки. Внутрифирменные кредитные механизмы. Финансирование дочерних фирм осуществляется в форме предоставления товарных кредитов. Поставки осуществляются по схеме в интересах третьего лица. Оплачиваются они обычно из кредитных ресурсов, источник которых часто находится за рубежом. Применяются различные системы финансирования дочерних фирм в форме предоставления товарных кредитов (коммерческие кредиты). Внутрифирменная контрактация. Толлинг. В практике управления потоками ресурсов применяются различные разновидности внутрифирменных контрактов. Среди них договоры на оказание различных видов коммерческих и производственных услуг. В этом случае происходит контрактация не поставок, а услуг, при этом собственность на материальные ресурсы не переходит. Договоры на поставки материальных объектов заменяются услугами в области операций с ними (производство, хранение, сбыт). Все это чрезвычайно удобно для регулирования внутрифирменных цен, перераспределения затрат и издержек, управления бюджетами подразделений. Контрактация производственных услуг оптимальная модель организации взаимодействия сбытовых, снабженческих и производственных подразделений фирмы. Она позволяет в организационно-финансовом плане отделить центры прибыли or центров затрат. Производство нередко находится на внутрифирменном бюджете. Такой бюджет удобно формировать за счет оплаты производственных услуг. Наиболее яркую форму контрактация производственных услуг получила в металлургии (толлинг). Металлургические заводы не продают металл, они оказывают услуги по производству металла из сырья, которое им предоставляет заказчик. но Использование предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах, может быть эффективным средством минимизации налоговых обязательств: Однако их не следует рассматривать как универсальный способ разрешения всех возникающих налоговых проблем. Современные офшорные зоны и территории с льготными режимами налогообложения представляют собой набор вспомогательных специализированных инструментов, каждый из которых может быть полезен в одной ситуации и совершенно непригоден в других. Решение вопроса о выборе конкретного экономического инструмента должно осуществляться с учетом целей и задач, особенностей сферы деятельности, квалификации и имеющихся финансовых ресурсов пользователя. Использование офшорных и льготных компаний требует глубокой проработки организационных, юридических и валютно-финансовых аспектов коммерческих сделок. Следует иметь в виду, что в развитых странах существует весьма жесткое "антитрансфертное", "антиофшорное" и "антидемпинговое" законодательство. Выбор офшорной зоны, вида предприятия, разработка схемы финансовых потоков, оформление договорных отношений между всеми предприятиями, входящими в цепочку, требует профессиональных знаний в целом ряде областей (гражданском законодательстве, бухгалтерском учете, внутреннем налоговым законодательстве, международном налоговом законодательстве, в сфере банковских операций, в страховании и др.). Особое место занимает налоговое планирование в процессе трансфертного ценообразования. 2.5. Проблема демпинга на мировых рынках. Демпинг бросовый экспорт, т.е. продажа товаров на внешнем рынке по "несправедливо" низкой цене. Согласно шестой статье ГАТТ, подписанного в 1947 г., демпинг это распространение товаров одной страны на рынке другой по цене ниже их нормальной стоимости. "Нормальная стоимость" товара определяется по-разному в зависимости от наличия или отсутствия аналогичного товара на внутреннем рынке страны-экспортера. В первом случае под нормальной стоимостью понимается сравнимая цена, устанавливаемая при обычном течении торговли на аналогичный товар, когда он предназначается для |