|
Неоправданно затянута работа, касающаяся внедрения критериев оценки эффективности работы сотрудников налоговых органов, имея в виду не исполнение планов по сбору налогов, а проверку правильности исчисления и уплаты налогов. Соответственно, не реализованы механизмы материального стимулирования сотрудников в зависимости от соответствия таким критериям. В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, в том числе системы администрирования, в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития. Таким образом, современная налоговая реформа России существенно ослабляет описанные недостатки системы налогообложения прибыли и находится в русле мировых тенденций. Однако необходимо подчеркнуть, что такие меры не должны носить временный характер, так как способствуют формированию условий для стабильного экономического роста. Налоговая система реализует принципы всеобщности; сочетания прямого и косвенного налогообложения; применения системы льгот; стабильности налоговой ставки; ответственности за сокрытие налогооблагаемых доходов. Осуществление каждого из названных принципов на практике представляет сложную проблему. Маневрируя ставками налога и налоговыми льготами, государство может регулировать предпринимательскую деятельность с учетом перспектив социально-экономического развития. Расширение налогового метода мобилизации национального дохода государством вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства. Налоги отражают базисные отношения, которые используются государством в налоговой политике через широкий арсенал надстроечных инструментов, налоговых ставок, способов обложения, льгот и так далее, составляющих налоговый механизм. Государство придает ему юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономику. 99 |
Исключительно важное место в теории экономики предложения занимает эффект Лаффера, связывающий идею налогового стимулирования с принципом равновесия бюджета. В то время как кейнсианская теория предполагает увеличение дефицита бюджета по мере сокращения налоговых ставок, согласно экономике предложения рост производства, стимулированный налоговой реформой, обеспечит увеличение налоговых поступлений и сбалансирование бюджета. Кривая Лаффера, описывающая связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями, показывает, что по мере роста налоговой ставки происходит сначала рост, а затем, в результате снижения деловой активности при более высоких ставках налога, сокращение налоговых поступлений. Возможность максимизации налоговых поступлений в двух точках, расположенных на разных сторонах кривой, позволяет эффективно воздействовать на экономику. Однако критики подвергают сомнению возможность точного нахождения точки на кривой Лаффера, соответствующей реальному состоянию экономики. Ошибка в определении этой точки может привести к принятию неадекватных экономических мер, что повлечет дальнейшую дестабилизацию экономики. Таким образом, современная налоговая реформа России существенно ослабляет описанные недостатки системы налогообложения прибыли и находится в русле мировых тенденций. Однако необходимо подчеркнуть, что такие меры не должны носить временный характер, так как способствуют формированию условий для стабильного экономического роста. Налоговая система реализует принципы всеобщности; сочетания прямого и косвенного налогообложения; применения системы льгот; стабильности налоговой ставки; ответственности за сокрытие налогооблагаемых доходов. Осуществление каждого из названных принципов на практике представляет сложную проблему. Маневрируя ставками налога и налоговыми льготами, государство может регулировать предпринимательскую деятельность с учетом перспектив социально-экономического развития. Расширение налогового метода мобилизации национального дохода государством вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на 58 все стадии воспроизводства. Налоги отражают базисные отношения, которые используются государством в налоговой политике через широкий арсенал надстроечных инструментов, налоговых ставок, способов обложения, льгот и так далее, составляющих налоговый механизм. Государство придает ему юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономику. Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства. Они находятся в постоянном движении и зависят от экономической политики государства. Последние годы характеризуются постоянным пересмотром их в соответствии с новыми экономическими концепциями. Послание Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике на 2004 год» в целом ориентировано на продолжение курса 2001-2003 годов, основная целевая установка которого обеспечение текущих платежей по государственному долгу. Не менее важными факторами являются упорядочение налоговой системы, усиление бюджетной дисциплины, повышение эффективности казначейского контроля за использование государственных средств. Как отметил В. Горегляд, «весьма существенно то, что среди первоочередных задач бюджетной политики в области доходов акцент сделан на элементах налоговой реформы, связанных с отладкой механизмов применения специальных налоговых режимов. Речь идет, во-первых, о выполнении соглашений о разделе продукции, вовторых, о малом бизнесе, в-третьих, об использовании природных ресурсов» [23, с. 4). В то же время налоговую реформу следует продолжить в направлении отмены нерациональных и неэффективных налогов, снижения налогового бремени, повышения качества налогового администрирования. При этом надо иметь в виду, что налоговая система должна стать своеобразным стимулом развития малого предпринимательства и роста реальных доходов населения. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством России. Их можно разделить на собственные, закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами, и, регулирующие, то есть фе59 |