|
Правильно рассчитанный уровень трансфертных цен позволяет управлять мотивацией специалистов подразделений банка таким образом, каким это содействует реализации целей банка на ближайшую перспективу. Учет прибыли подразделения в качестве одного из критериев в оплате труда мощный стимул развития банка. При расчете уровня трансфертных цен необходимо объективно оценивать, каким образом изменения цен могут повлиять на эффективность деятельности подразделений, моделируя будущую ситуацию. Следует уделять особое внимание проблеме вероятного возникновения конфликта интересов различных подразделений при делении прибыли банка на составные части. Вводя данную систему, руководство пытается добиться премирования по результатам работы каждого подразделения, а не оплату по "котловому методу", и что при премировании порезультатам будут как выигравшие отэтого, так и проигравшие. В связи с этим необходимо, чтобы объективность и справедливость управленческого учета не вызывали сомнений. Поскольку трансфертная цена ресурсов определяет направления движения средств и способствует оптимальному перераспределению ресурсов между подразделениями банка, то трансфертное ценообразование становится инструментом управления ликвидностью вбанке. Специфика трансфертного ценообразования состоит' в том, что оно является элементом системы управления рисками в многофилиальном банке, поскольку одновременно с перераспределением ресурсов между филиалами происходит и перераспределение финансовых рисков. Механизм трансфер-цены используется внутри банка для услуг и фондов, перераспределяемых между центрами ответственности банка. Сложно привести однозначное определение понятия II центр ответственности . По мнению К. С. Косован, центр ответственности единица банка, которая обособленно осуществляет определенные операции. это точки зрения Р. Г. Ольховой можно дать два определения центров ответственности: это структурное подразделение (совокупность подразделений), |
устанавливая пропорции маржинального дохода между структурными подразделениями банка, обеспечить оптимальное решение менеджеров указанных центров по вопросу объема перераспределяемого продукта, и, следовательно, объема производства конечных банковских продуктов; осуществить справедливое распределение бухгалтерской прибыли между подразделениями банка в соответствии с их вкладом в эту прибыль; обеспечивать необходимую основу для составления бизнес-планов новых проектов, новых подразделений банка, принятия решений о выходе на новые рынки; являясь внутренним ценовым ориентиром, устанавливать ограничения для коммерческого (внешнего) ценообразования на конкретные банковские продукты; осуществлять дифференциацию коммерческих цен между рынками и продуктами.78 Определение трансфертных цен коммерческого банка довольно сложный и трудоемкий процесс. Руководство банка перед введением трансфертных цен должно определить совместно с аналитиками оперативные задачи банка на ближайшую перспективу (от месяца до года). Исходя из задач банка, определяются механизмы воздействия, связывающие точки приложения усилий и желаемые результаты. Правильно рассчитанный уровень трансфертных цен позволяет управлять мотивацией специалистов подразделений банка таким образом, каким это содействует реализации целей банка на ближайшую перспективу. Учет прибыли подразделения в качестве одного из критериев в оплате труда мощный стимул развития банка. При расчете уровня трансфертных цен необходимо объективно оценивать, каким образом изменения цен могут повлиять на эффективность деятельности подразделений, моделируя будущую ситуацию. Следует уделять особое внимание проблеме вероятного возникновения конфликта интересов различных подразделений при 72 78Варич С. Бюджетирование в банке: оценка финансовых результатов деятельности бюджетных центров// Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом бакке.-Ж2.-2002. делении прибыли банка на составные части. Вводя данную систему, руководство пытается добиться премирования по результатам работы каждого подразделения, а не оплату по “котловому методу”, и что при премировании по результатам будут как выигравшие от этого, так и проигравшие. В связи с этим необходимо, чтобы объективность и справедливость управленческого учета не вызывали сомнений.79 Поскольку трансфертная цена ресурсов определяет направления движения средств и способствует оптимальному перераспределению ресурсов между подразделениями банка, то трансфертное ценообразование становится инструментом управления ликвидностью в банке. Специфика трансфертного ценообразования состоит в том, что оно является элементом системы управления рисками в многофилиальном банке, поскольку одновременно с перераспределением ресурсов между филиалами происходит и перераспределение финансовых рисков. Механизм трансфер-цены используется внутри банка для услуг и фондов, перераспределяемых между центрами ответственности банка. Сложно привести однозначное определение понятия “центр ответственности”. По мнению К. С. Косован, центр ответственности — это единица банка, которая Л Л обособленно осуществляет определенные операции. С точки зрения Р. Г. Ольховой можно дать два определения центров ответственности: это структурное подразделение (совокупность подразделений), производящее однородные услуги и продукты, либо: центр ответственности —это единица управления с определенными целями, бюджетом и отчетностью.81 В зависимости от выполняемых подразделениями функций и конечных потребителей производимых ими продуктов и услуг все подразделения банка могут группироваться соответственно в центры прибыли (бизнес-цешры), центры обеспечения поддержки бизнеса, центры управления банком, центры затрат. 73 79 Зубарев А. В. Внутренний хозрасчет в банке, трансфертное ценообразование./,банковское дело.-№1 .-2001. 80Там же. в1 Ольхова Р. Г. Современный банк: от оценки рентабельности до особенностей системы управления доходностью// Банковские услуги №7-8. 2001 г. |