|
содержание филиалы осуществляют в соответствии с квартальными сметами. еятельность филиалов контролируется отделом внутреннего аудита и банковских проверок совместно с отделом контроля за работой филиалов, который занимается также оборотом и консолидацией бухгалтерской отчетности и учетом эффективности работы. Филиал начал свою работу, увеличивая ежедневные обороты и вовлекая новые ресурсы (возможно, привлеченные не только со стороны, но и у самого банка, или его головной конторы). Налажен четкий контроль за деятельностью, отслеживаются выданные кредиты (в пределах лимитируемых средств), выполнение затратных показателей (особенно неоперационных расходов). При этом филиал начинает зарабатывать прибыль, и даже постепенно рассчитывается с долгами, в виде временной финансовой помощи на создание, центральному отделению. Завязались тесные взаимоотношения с головной конторой, представилась большая свобода действий. Филиал вырос, но выгоден ли он банку? Эффективность филиального бизнеса для банка складывается из трех составляющих: Балансовой прибыли (или убытка), заработанной самим филиалом. Прибыли от взаимодействия с филиалом головной конторы банка (или убытка), полученной в результате положительного (или отрицательного) сальдо расчетов с данным филиалом. Временной финансовой помощи филиалу, или затратами на создание. Расчет балансовой прибыли не представляет сложностей. На практике, зачастую, представляют дочернюю структуру убыточной, что достигается соответствующей разницей процентных ставок между выданными и привлеченными от филиала средствами. Это вызвано стремлением банка уменьшить налогооблагаемую базу (в теории такие операции называют манипулированием трансфертными ценами). Поэтому, при расчете эффективности следует учитывать и скрытую прибыль филиала. |
АУДИТ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ 2’98 176 стно с отделом контроля за работой филиалов, ко торый занимается также оборотом и консолидацией бухгалтерской отчетности и учетом эффективности работы. Вместе с тем, работа на принципах коммер ческого расчета затруднена рядом используемых в России налогов. Так, при перечислениях между фи лиалами и головной конторой процентов по ссудам и комиссионных, значительные средства приходи лось бы перечислять в бюджет. Это естественно, нежелательно. Поэтому банк стремиться миними зировать доходы, которые головная контора получа ет от филиала, а филиал от головной конторы. Оценка результатов Итак, позади торжественное открытие фи лиала, которому предшествовал упорный труд ана литиков, экономистов, юристов, подрядчиков, снабженцев и т.д. Иногда процесс регистрации за тягивается не на один месяц из за проволочек ме стных властей. Особенно ярыми поборниками спра ведливости и отстаивание независимости региона от воздействия “чужеродных” элементов (в лице московских банков) были регионы коммунистиче ского руководства после выборов 1996 года – Ставрополье, Краснодарский край и другие. Не ме нее сложная ситуация наблюдалась и в Санкт Петербурге, где из 45 собственно петербургских банков более 80% оборота и 70% кредитных ресур сов приходится на 9 ведущих, которые и определяли ситуацию на местном рынке. При этом позиция ГУ ЦБ города на Неве сводилась к явно неодобритель ному отношению к филиалам иногородних банков, аргументируя это тем, что не являясь юридически ми лицами, филиалы не несут полной ответственно сти перед клиентами, а предъявлять претензии к головным конторам банков, находящимся за тысячи километров, трудно. Наиболее агрессивную пози цию по отношению к сторонним кредитным учреж дениям занял еще в 1995 году Национальный банк Татарии, высказавший намерение поставить перед банками из других областей и республик вопрос о ликвидации их филиалов в этой республике. И все таки, несмотря ни на что филиал начал свою работу, увеличивая ежедневные обороты и вовлекая новые ресурсы (возможно, привлеченные не только со стороны, но и у самого банка, или его головной конторы). Налажен четкий контроль за деятельностью, отслеживаются выданные кредиты (в пределах ли митируемых средств), выполнение затратных пока зателей (особенно неоперационных расходов). При этом филиал начинает зарабатывать прибыль, и да же постепенно рассчитывается с долгами, в виде временной финансовой помощи на создание, цен тральному отделению. Завязались тесные взаимо отношения с головной конторой, представилась большая свобода действий. Филиал “вырос из яг ненка в упитанную овцу”, но оказался ли сытым “волк”? Что бы оценить выгодность деятельности фи лиала для банка в целом, необходимо вспомнить “краеугольный камень” управления финансами – концепцию чистой текущей стоимости (ЧТС), кото рая гласит, что менеджерам следует направлять инвестиции в проекты, доход от реализации которых будет превышать издержки. ЧТС = еt ПНt / (1+к)t –И, где ПН – потоки наличности, к – оптимальный процент на капитал, И – издержки. Чистая текущая стоимость = Дисконтиро ванная стоимость будущих поступлений налич ных денег – издержки. Необходимо отбирать только те проекты. для которых ЧТС > 0. Эффективность филиального бизнеса Эффективность филиального бизнеса для банка складывается из трех составляющих: Балансовой прибыли ( или убытка), зарабо танной самим филиалом. Прибыли от взаимодействия с филиалом го ловной конторы банка (или убытка), полученной в результате положительного (или отрицательного) сальдо расчетов с данным филиалом. Временной финансовой помощи филиалу, или затратами на создание. Балансовая прибыль Расчет балансовой прибыли не представляет сложностей. На практике, зачастую, представляют дочернюю структуру убыточной, что достигается соответствующей разницей процентных ставок ме жду выданными и привлеченными от филиала сред ствами. Это вызвано стремлением банка уменьшить налогооблагаемую базу (в теории такие операции называют манипулированием трансфертными це нами). Поэтому, при расчете эффективности следу ет учитывать и скрытую прибыль филиала. Прибыль от взаимодействия Прибыль от взаимодействия возникает вследствие того, что головная контора банка может пользоваться средствами филиалов, находящимися на корсчетах в центральном офисе, вкладывая их в более эффективные рынки. Напомним, что обычное суммирование денежных средств, выплаченных или полученных в разное время, может дать искаженное представление о размерах показателей, требуемых в результате расчетов. Это связано с основным принципом теории финансов – денежные суммы сегодня не эквивалентна денежной сумме завтра, так как деньги должны находиться в обороте, на них должны начисляться проценты, действуют инфля ция и другие факторы. Банк, получая в течение ана лизируемого периода финансовые ресурсы от фи лиала, возвращает их в свой оборот, где они вновь начинают приносить доходы. Образуется так назы ваемый “дополнительный доход”, или прибыль от взаимодействия. |