|
f t данные анализа подтверждают прямо-пропорциональную зависимость: большая доля региона в валовом внутреннем продукте (ВВП) страны соответствует большей доли налоговых поступлений в федеральный бюджет. Кроме того, доля региона в ВВП страны, в свою очередь, находится в прямой зависимости от уровня развития экономики региона и ее специализации. Анализ показал, что повышенный объем налоговых поступлений характерен для финансовых центров индустриально развитых территорий. Эта зависимость нарушена и не является закономерной. Исследованием установлено, повышенный объем поступлений от отдельных отраслей характерен преимущественно для экономически слабо развитых регионов. К регионам с низким налоговым потенциалом следует причислить регионы с сельскохозяйственной спе^ циализацией и слабой промышленной базой. Налоги на потребление (или косвенные) собираются лучше, чем налоги на личные доходы (или прямые). Коренное реформирование налоговой системы существенно связано с преобразованием косвенных налогов. Так, при взимании НДС выводятся из-под налогообложения все дополнительные средства и поступления, которые не имеют отношения к добавленной стоимости. При взимании НДС при внешнеторговых операциях, изменена методология расчета данного налога. К европейским меркам приближено и коли* чество подакцизных товаров и механизм их взимания. Налог с продаж, введенный многими регионами, был не только дополнительным источником доходов регионов, но и фактором роста цен и понижения жизненного уровня населения. Исследование же зарубежного опыта показывает, что в странах, активно использующих в своих фискальных системах НДС, не применялся налог с продаж или же ставки НДС корректировались в сторону их понижения. На наш взгляд, такая ситуация логична, так как оба эти налога имели едиА ную базу обложения. Новый НК РФ снял многие методологические вопросы, но и лишил регионы части бюджетных активов. 129 |
143 В новом НК не доработаны вопросы соблюдения принципа нейтральности налогообложения, установление эффективных налоговых режимов для равности налогообложения предприятий и акционерных обществ, хотя «одной из основных идей создания НК РФ была идея формирования акта прямого действия, чтобы отменить все подзаконные акты. Действительно, ведомственные акты всегда вызывали негативное отношение».1 Сегодня многие регионы решают задачу сокращения масштабов налоговой дифференциации в отношении налогоплательщиков в зависимости от источника их дохода, предотвращения введения налоговых ставок, направленных на уменьшение предполагаемого неравенства налогоплательщиков. Следует заметить, что по доле налоговых изъятий, все регионы значительно отличаются друг от друга (табл. 16). Главной задачей налоговой реформы в России должно стать поощрение инвестиционной активности, в научно-технической и коммерческой деятельности. Анализ, выполненный в исследовании, позволил придти к выводу о необходимости усиления акцента обложения доходов в зависимости от их уровня. Как показывает весь мировой опыт налоговых реформ последних лет, это обеспечивает устойчивый рост эффективности общественного производства. Данные таблицы дают представление о доле налоговых поступлений в федеральный бюджет. Видны различия между регионами по их вкладу. Эти различия между регионами по их роли в формировании налоговых доходов федерального бюджета объясняются рядом причин. При этом данные анализа подтверждают прямопропорциональную зависимость: большая доля региона в валовом внутреннем продукте (ВВП) страны соответствует большей доли налоговых поступлений в федеральный бюджет. 1Пепеляев С. Г. НК и подзаконные правовые акты // Налоговый вестник. 1999.№4,с.4 144 Таблица 16. Характеристика субъектов Российской Федерации по доле налоговых поступлений в федеральный бюджет в 1996 2001 годах (в %) Наименование Годы субъекта 1996 1997 1998 1999 2000 2001 1. г. Москва 25,7 30,6 31,2 32,7 33,7 34,11 2. Ханты-Мансийский АО 9,8 8,2 5,2 6,5 6,7 6,5 3. г. Санкт-Петербург 3,7 3,5 4,9 4,5 4,7 4,9 4. Московская обл. 4,8 5,0 7,2 4,3 6,3 6,9 5. Самарская обл. 3,1 4,4 3,2 3,5 3,6 4,0 6. Ямало-Ненецкий АО 2,5 3,0 2,3 2,9 2,9 2,7 7. Краснодарский край Г 1,6 1,2 1,9 2,2 2,3 2,5 8. Красноярский край 1,4 1,4 1,6 2,1 2,0 2,3 9. Пермская обл. 2,2 2,4 1,6 2,0 2,0 2,2 10. Свердловская обл. 3,8 2,7 3,0 2,0 2,4 2,7 11. Нижегородская обл. 2,6 2,8 2,3 1,7 1,9 2,2 12. Республика Башкортостан 1,4 1,6 1,2 1,6 1,4 1 , 7 13. Иркутская обл. 1,9 0,8 1,4 1,1 1,3 1,41 14. Республика Татарстан 1,1 1,6 0,8 0,7 0,7 0,9 15. Ростовская обл. 1,7 1,5 1,9 2,3 2,4 2,3 16. Ставропольский край 1,4 1,3 1,8 2,0 2,1 2,2 Доля в налогах федерального бюджета: первых 5 регионов 47,8 51,6 51,7 51,5 55,5 56,4 Число регионов, дающих 50 % всех налоговых поступлений в федеральный бюджет 5 5 5 5 5 5 Число регионов, доля которых в налогах федерального бюджета более 1%_________ 26 24 22 32 33 34 Кроме того, доля региона в ВВП страны, в свою очередь, находится в прямой зависимости от уровня развития экономики региона и ее специализа 145 ции. Нетрудно предположить, что повышенный объем налоговых поступлений характерен для финансовых центров индустриально развитых территорий. Эта зависимость нарушена и не является закономерной Следует отметить, нередко повышенный объем поступлений от отдельных отраслей характерен преимущественно для экономически слабо развитых регионов. К регионам с низким налоговым потенциалом можно причислить регионы с сельскохозяйственной специализацией и слабой промышленной базой. Известно, что налоги на потребление (или косвенные) собираются лучше, чем налоги на личные доходы (или прямые). Сейчас высказываются мнения реформирования налоговой структуры, возрастания роли налога на добавленную стоимость, акцизов. Коренное реформирование налоговой системы существенно связано с преобразованием косвенных налогов. Так, при взимании НДС выводятся из-под налогообложения все дополнительные средства и поступления, которые не имеют отношения к добавленной стоимости. При взимании НДС при внешнеторговых операциях, изменена методология расчета данного налога. К европейским меркам приближено и количество подакцизных товаров и механизм их взимания. Данное обстоятельство отражено в НК РФ. Налог с продаж, введенный многими регионами, стал дополнительным источником доходов регионов, но и фактором роста цен и понижения жизненного уровня населения. Исследование же зарубежного опыта показывает, что в странах, активно использующих в своих фискальных системах НДС, как правило, не применяется налог с продаж или же ставки НДС корректируются в сторону их понижения. На наш взгляд, такая ситуация логична, так как оба эти налога имеют единую базу обложения. НК РФ снял многие методологические вопросы. Изменения в системе косвенного законодательства были связаны с увеличением в два раза налога на покупку иностранной валюты (1 %). Введен трехпроцентный сбор за таможенное оформление ввозимых в Россию товаров, проиндексирована ставка земельного налога (возрастающих в зависимости от рас |