|
этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Теория экономики предложения, сформированная в начале 80-х годов ХХ-го столетия американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером, «в большей степени, чем кейнсианская теория, рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования». Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов. «Ни одна отрасль права, в том числе гражданская или налоговая, не должны претендовать на универсальность, у каждой есть предмет, и в рамках этого 86 предмета они должны функционировать». Региональный механизм налогообложения, как наука, мы полагаем, страдает от неопределенности границ своего предмета. Сегодня недостаточно исследований, изучающих интегральное влияние экономических механизмов на формирование и развитие регионального налогообложения и оценку совокупных территориальных факторов производства регионального совокупного продукта. 85 Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-Пресс. 1997. с. 23. 86Осетрова Н. И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения // Налоговый вестник. |
138 ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ПОСТКРИЗИСНОЙ ЭКОНОМИКЕ 3.1. Основные направления реформирования налоговой системы. Направления совершенствования налоговой системы обусловлены стратегическими и тактическими задачами перестройки нашего общества. Ориентация российской экономики на рыночную модель придают налогам исключительное значение в будущем хозяйственном механизме. Роль налогов еще более усиливается переходным характером текущего момента, налоговая политика призвана способствовать плавному наименее болезненному переходу экономики в новое состояние. Теория экономики предложения, сформированная в начале 80-х годов ХХ-го столетия американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером, «в большей степени, чем кейнсианская теория, рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования». В связи с этим, неизбежным становится совершенствование экономического механизма регионов, основу которого составляет законодательная база, закрывающая дорогу стихийным процессам, в том числе и разрушительным. Трудности осуществления налоговой реформы в России, в том числе в регионах, как уже отмечалось, определяются, во-первых, отсталостью налоговых I отношений в стране, что по существу требует создания принципиально новой налоговой системы, и, во-вторых, крайне негативным отношением к налогам массового сознания, необходимостью в такой ситуации строгого учета экономических и социально-политических последствий принимаемых решений. Правильный методологический подход к налоговой реформе может быть обеспечен за счет правильного применения нормативно-правовых актов, как Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-Пресс. 1997. с. 23. 168 Все три блока разделены нами на микромеханизмы: налоговый, налогообложения и управления. Данная модель применительно к региональному развитию, отождествляемому в данной ситуации с территориальным, представлена на рис. 20. Схему регионального налогового механизма, мы полагаем, необходимо строить вокруг основного процесса — территориального, хозяйственноэкономического комплекса, базирующегося на региональной собственности. Региональное налогообложение определяется нами как деятельность органов территориального управления по поводу формирования, контроля и рационального использования доходной части бюджета конкретного субъекта налоговых отношений. В территориальном механизме налогообложения объектами налоговых отношений выступают юридические и физические лица. На этом уровне согласуются применяемые налоговыми органами стратегия и тактика, реализуемые через налоговую политику и механизм действия. Таким образом, трактовка такого рода деятельности как региональное налогообложение весьма близка к ранее упоминающегося нами, пониманию регионов как квазикомпаний, квазикорпораций. Региональный механизм налогообложения, как наука, мы полагаем, страдает от неопределенности границ своего предмета. Сегодня недостаточно ись следований, изучающих интегральное влияние экономических механизмов на формирование и развитие регионального налогообложения, и оценку совокупных территориальных факторов производства регионального совокупного продукта. Мы полагаем, актуальными для экономической теории, реализуемой в России и ее регионов, являются вопросы о доле централизации налогов в налоговой системе государства и о факторах, оказывающих влияние на них. Определение таких долей является сложным и требует детального анализа особенностей экономического развития не только регионов, но и страны в целом 184 организационно-правовой формы собственности; количества работников, текущей налоговой политики; вида деятельности; количества уплачиваемых налогов, их видов; прочих факторов. Предлагаемый порядок стимулирует налогоплательщиков к исполнению • налоговых обязательств, своевременной уплате налогов в полном объёме, в срок, без каких-либо нарушений, усилению налоговой дисциплины (Приложение). Разрабатывая налоговую политику, полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практике налогового регулирования развитых стран налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых • ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов. |