|
ды всех подразделений можно подразделить на: бюджетное финансирование всех центров ответственности; доходы от основных видов внебюджетной деятельности (деятельности, сходной с бюджетной, но выполняемой на основе договоров) подразделений, участвующих в этой деятельности; доходы от предпринимательской деятельности по выполнению различных проектов, не связанных с основной деятельностью центров ответственности. Организация и обслуживание клиентов, а также ведение уставной деятельности центров ответственности формирует следующие затраты: на уровне подразделения: оплата труда руководителя и определенной технологическими нормами численности персонала; отчисления в фонды социальной защиты населения; амортизация инвентаря и оборудования подразделения; канцелярские и телефонные расходы; командировочные расходы; затраты по предпринимательской деятельности. На уровне филиала: оплата труда руководителя, его заместителей, специалистов; отчисления в фонд социальной защиты населения; амортизация инвентаря и оборудования, а также почтовых и хозяйственных помещений подразделений; канцелярские и телефонные расходы; оплата бланков документов; расходы на командировки; расходы на иную деятельность; транспортные услуги; коммунальные услуги. На уровне почтового предприятия: оплата труда административно управленческого персонала, обслуживающего персонала; отчисления в фонд социальной защиты населения; амортизация зданий, сооружений, инвентаря и оборудования; канцелярские, телефонные, почтовые расходы; коммунальные услуги; транспортные услуги; командировки; реклама; расходы на капитальное строительство и другие инвестиции. Доходную часть бюджетов перечисленных центров ответственности нетрудно представить как бы в «зеркальном отражении». Поскольку названные подразделения являются, по своей сути, различными центрами ответственности (почтового предприятия центр инвестиций, основные подразделения и отделы центры доходов, вспомогательные подразделения центры затрат), доходная часть этих подразделе103 |
■ научно-исследовательская деятельность; ■ подготовительные курсы дляабитуриентов; ■ подготовка аспирантов и докторантов; ■ факультет повышения квалификации; ■ выпуск учебно-методической литературы и других печатных изданий; ■ продукция пищеблока; ■ предпринимательские проекты кафедр и лабораторий. Таким образом, основными для услуги «получение высшего образования» центрами ответственности будут являться кафедры и лаборатории соответствующего института; для печатной продукции РИО и т.д. обслуживающими центрами ответственности являются все административнохозяйственные службы. Причем для каждого центра ответственности характерно наличие одного или нескольких видов выпускаемой продукции (работ, услуг). Следующим шагом для построения организации управления затратами на основе определения центров ответственности должно стать определение состава регулируемых и нерегулируемых (заданных) каждым центром ответственности затрат и получаемых ими доходов. При этом доходы всех подразделений можно подразделить на: ■ бюджетное финансирование всех центров ответственности; ■ доходы от основных видов внебюджетной деятельности (деятельности, сходной с бюджетной, но выполняемой на основе договоров) подразделений, участвующих в этой деятельности; ■ доходы от предпринимательской деятельности по выполнению различных проектов, не связанных с основной деятельностью центров ответственности. 55 ■ износ инвентаря и оборудования деканата, а также учебных и хозяйственных помещений института; ■ канцелярские и телефонные расходы; ■ оплата бланков студенческих документов; ■ расходы на содержание лабораторий (так как лаборатории центры затрат, то их бюджеты включаются в бюджет институтов); ■ расходы на командировки; ■ расхода на учебно-воспитательную деятельность; ■ транспортные услуги: ■ коммунальные услуги; на уровне вуза: ■ оплата труда административно управленческого персонала, обслуживающего персонала; " отчисления в фонд социальной защиты населения; ■ износ зданий, сооружений, инвентаря и оборудования; ■ канцелярские, телефонные, почтовые расходы; ■ коммунальные услуги: ■ транспортные услуги; ■ командировки; ■ реклама; ■ расходы на капитальное строительство и другие инвестиции. Доходная часть бюджетов перечисленных центров ответственности включает: для кафедр: ■ доходы от обучения студентов по договорам; ■ бюджетное финансирование затрат по обучению студентов, обучающихся на бюджетной основе; ■ доходы от научных исследований ППС кафедры; ■ доходы от подготовки учебно-методической литературы; 57 |