|
Вместе с тем, меры по упрощению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки, на наш взгляд, не должны привести к потерям бюджета, а, учитывая более полное раскрытие налогового потенциала, обеспечить прирост налоговых поступлений. Именно поэтому сейчас необходимо активизировать разработку и реализацию второго этапа в развитии российского налогообложения, то есть кардинальное реформирование созданной налоговой системы с целью превращения ее в движущий импульс экономического развития. В целом эти радикальные изменения можно представить как комплекс согласованных мер по превращению налоговой системы: во-первых, в эффективный механизм стимулирования экономического роста на новом качественном уровне динамичных инновационно-инвестиционных процессов, и, во-вторых, в систему, способную в достаточной мере обеспечить формирование централизованных финансовых фондов государства (прежде всего, бюджета) для реализации социальных задач и инновационно-инвестиционной стратегии развития экономики на основе качественных факторов роста. Переход к эффективному налоговому механизму, который выполняет функцию стимулирующей системы качественного развития экономики, требует изменения некоторых методологических и практических подходов к формированию новой системы налогообложения, реализации комплекса мер по повышению ее эффективности. Налогообложение целесообразно рассматривать не только, как фискальный инструмент, а, прежде всего, как особый комплексный рычаг социально-экономического развития на новом качественном уровне, а налог как плату за услуги, оказываемые государством физическим и юридическим лицам. В этом случае возникает ответственность государства перед налогоплательщиками за предоставляемый набор и качество таких услуг, за эффективное использование бюджетных средств. Предпосылкой формирования эффективного налогового механизма является оптимальное сочетание интересов государства, предпринимателей и наемных работников. Это позволит получать дополнительный интеграционный (синергети113 |
стью решения внутренних социально-экономических проблем, так и новыми тенденциями в мировом развитии. Главная задача реформы налоговой системы достижение оптимального соотношения между регулирующей и фискальной налоговыми функциями. Добиться этого можно выравниванием условий налогообложения, снижением общего налогового бремени и упрощением налоговой системы. Нельзя не признать, что «проводимая налоговая реформа позитивно повлияла на социально-экономическую ситуацию в России. Несмотря на снижение налоговых ставок, отмену ряда налогов и общую либерализацию налоговой системы консолидированный бюджет Российской Федерации имеет устойчивую тенденцию к росту»1. Следует, однако, признать, что на рост объемов поступлений в бюджет также повлияли инфляция, благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура на мировых рынках сырьевых ресурсов, реструктуризация задолженности ряда значимых предприятий, а также улучшение налогового администрирования. Вместе с тем, меры по упрощению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки, на наш взгляд, не должны привести к потерям бюджета, а, учитывая более полное раскрытие налогового потенциала, обеспечить прирост налоговых поступлений. Именно поэтому сейчас необходимо активизировать разработку и реализацию второго этапа в развитии российского налогообложения, т.е. кардинальное реформирование созданной налоговой системы с целью превращения ее в движущий импульс экономического развития. В целом эти радикальные изменения можно представить как комплекс согласованных мер по превращению налоговой системы: во-первых, в эффективный механизм стимулирования экономического роста на новом качественном уровне динамичных инновационно-инвестиционных процессов, и, во-вторых, в систему, способную в достаточной мере обеспечить формирование централизованных финансовых 1Полежаева В. О разновекторной модели налогообложения // Финансы. 2004. №9. С.36. 48 фондов государства (прежде всего, бюджета) для реализации социальных задач и инновационно-инвестиционной стратегии развития экономики на основе качественных факторов роста. Переход к эффективному налоговому механизму, который выполняет функI цию стимулирующей системы качественного развития экономики, требует изменения некоторых методологических и практических подходов к формированию новой системы налогообложения, реализации комплекса мер по повышению ее эффективности. Налогообложение целесообразно рассматривать не только, как фискальный инструмент, а, прежде всего, как особый комплексный рычаг социально-экономического развития на новом качественном уровне, а налог как плату за услуги, оказываемые государством физическим и юридическим лицам. В этом случае возникает ответственность государства перед налогоплательщиками за предоставляемый набор и качество таких услуг, за эффективное использование I бюджетных средств. Предпосылкой формирования эффективного налогового механизма является оптимальное сочетание интересов государства, предпринимателей и наемных работников. Это позволит получать дополнительный интеграционный (синергетический) эффект налогообложения, способствующий росту налогооблагаемой базы и увеличению поступления налоговых платежей. Однако при сокращении налогового бремени приходится считаться с тем, что минимизация объема налоговых изъятий должна существенно повышать для субъектов налогообложения мотивацию развития производства при одноI временном наполнении бюджета в объеме, достаточном для финансового обеспечения деятельности государства. Таким образом, понижение фискальной значимости налогов не имеет экономической основы; и речь может идти не о снижении фискальной значимости налогов, а о снижении налогового бремени и расширении налоговой базы. При сокращении налогового бремени приходится считаться с тем, что минимизация объема налоговых изъятий обязана существенно повышать для субъектов налогообложения мотивацию развития производства при одновременном наполне. 49 |