|
говое льготирование. Налоговое сдерживание менее распространенная сфера государственного налогового регулирования, так как оно призвано сдерживать развитие отдельных отраслей экономики и инвестиционную активность, преимущественно в целях недопущения кризиса перепроизводства, что редко случается в современной экономике. Тем более, что это не грозит в ближайшие годы и в перспективе России. Налоговое сдерживание основано на политике высоких налогов с использованием в целом и выборочно высоких налоговых ставок, с увеличением перечня налоговых платежей, с отменой налоговых льгот и т.п. Последние методы занимают особое место в системе налогового регулирования, поскольку они могут осуществляться как за счет особых преференций регионам, так и за счет применения мер, ужесточающих бюджетноналоговый режим (например, приостановление движения бюджетных кредитов, ограничение коммерческого кредитования региональной собственности под гарантии Правительства РФ и др.). Отведение особого места в системе налогового регулирования методам бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, правительственных бюджетных кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Эти методы относятся уже к сфере бюджетного финансирования, то есть к расходам государства. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующих сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования . Мировой практике известны следующие наиболее распространенные методы налогового регулирования: изменение состава и структуры системы налогов, замена одного способа или 117 В.А Дудник. Саморегулирование и регулирование рыночной экономикой //Экономист. —2002 г. № 5. |
парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения. Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей ролью системы налогообложения. Следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных традиций налогообложения. Поэтому с экономико-правовых и технических позиций максимальная реализация регулирующих возможностей налога как такового задача крайне сложная. Еще больше затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов. В России налоговое регулирование доходов бюджета осуществлялось различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками 7 1 бюджета. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующих сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования.32 Последние методы занимают особое место в системе налогового регулирования, поскольку они могут осуществляться как за счет особых преференций регионам, так и за счет применения мер, ужесточающих бюджетно-налоговый режим (например, приостановление движения бюджетных кредитов, ограничение коммерческого кредитования региональной собственности под гарантии Правительства РФ и др.). Отведение особого места в системе налогового регулирования методам бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, правительственных бюджетных 56 31 С.М. Никитин Налогообложение и экономическое развитие // Деньги и кредит. 2002 г. № 3. 32 В.А Дудник. Саморегулирование и регулирование рыночной экономикой //Экономист. 2002 г.№ 5. кредитов и других способов достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов. Эти методы относятся уже к сфере бюджетного финансирования, то есть к расходам государства. Система налогового регулирования представляет собой комплекс мероприятий по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках национальной налоговой системы. В системе налогового регулирования, во-первых, применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); во-вторых, действуют ограничительные мероприятия (повышенные ставки налогов, штрафные санкции,); в-третьих, используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы (налог на недвижимость, экологические налоги и др.). Инструменты государственного регулирования подразделяются на административные и экономические. Административные инструменты базируются на силе государственной власти и включают в себя меры запрета, разрешения и принуждения. В свою очередь, экономические инструменты базируются на действии экономических законов и законов налогообложения при реализации налоговой политики. Система налогового администрирования, включает в себя создание специальных организационных структур управления налоговыми отношениями налоговых администраций, обеспечивающих эффективность работы всех звеньев налогового механизма. Следует отметить, что постоянно возрастает роль налоговых администраций в процессе осуществления эффективных налоговых отношений, поскольку существенно расширяется сфера их функционирования в качестве необходимого условия обеспечения единого налогового пространства. В функции налоговых администраций на территории входит разработка согласованной налоговой политики, конкретного налогового инструментария и оценка его действия. Государственное регулирование с использованием налоговых платежей 57 |