|
на хозяйство страны. Устранение негативных тенденций в системе налогового регулирования важнейшее условие оптимизации системы управления налоговыми процессами. Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг. В мировой практике нередки случаи, когда налоговые льготы предоставляются преимущественно тем фирмам, которые действуют в рамках принятой государственной экономической программы. Государственное регулирование с использованием налоговых платежей во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. При этом в условиях рынка налоги в государственном регулировании экономики играют двойную роль: с одной стороны, они являются главным источником финансирования государственных расходов, материальной основой бюджетной политики, с другой стороны, налоги это инструмент регулирования. Задача налоговых администраций не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать четко настроенный механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются предоставляемые налоговые льготы, отсрочка уплаты налогов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками бюджета . В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регупиро-вания они могут бьггь подразделены на три взаимодействующих сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетноСм. Никитин С.. Налогообложение и экономическое развитие //Деньги и кредит. 2002. -№3. 123 |
парламентом страны характер законодательной нормы, обязательной для исполнения. Содержание и цели налогового регулирования предопределены регулирующей ролью системы налогообложения. Следовательно, этот процесс объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики. Использование методов налогового регулирования сопряжено с рядом противоречий, вытекающих из фискальных традиций налогообложения. Поэтому с экономико-правовых и технических позиций максимальная реализация регулирующих возможностей налога как такового задача крайне сложная. Еще больше затруднено налоговое регулирование в условиях экономических кризисов. В России налоговое регулирование доходов бюджета осуществлялось различными методами, преследуя цель сбалансировать доходы и расходы бюджетов. Различия методов налогового регулирования предопределены свойствами конкретного налога, а также задачами, стоящими перед разработчиками 7 1 бюджета. В зависимости от целей и сферы приложения методов налогового регулирования они могут быть подразделены на три взаимодействующих сферы: систему налоговых льгот (преференций), меры санкционного действия и методы бюджетно-налогового балансирования.32 Последние методы занимают особое место в системе налогового регулирования, поскольку они могут осуществляться как за счет особых преференций регионам, так и за счет применения мер, ужесточающих бюджетно-налоговый режим (например, приостановление движения бюджетных кредитов, ограничение коммерческого кредитования региональной собственности под гарантии Правительства РФ и др.). Отведение особого места в системе налогового регулирования методам бюджетно-налогового балансирования объясняется их методическими свойствами. Посредством трансфертов, субсидий, субвенций, дотаций, правительственных бюджетных 56 31 С.М. Никитин Налогообложение и экономическое развитие // Деньги и кредит. 2002 г. № 3. 32 В.А Дудник. Саморегулирование и регулирование рыночной экономикой //Экономист. 2002 г.№ 5. во многом определяется созданной налоговой системой и предоставляемыми субъектом хозяйствования налоговыми льготами, стимулирующими предпринимательскую деятельность. При этом в условиях рынка налоги в государственном регулировании экономики играют двойную роль: с одной стороны, они являются главным источником финансирования государственных расходов, материальной основой бюджетной политики, с другой стороны, налоги это инструмент регулирования. Задача налоговых администраций не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать четко настроенный механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются предоставляемые налоговые льготы, отсрочка уплаты налогов. В сфере налогового регулирования экономики (темпов и уровня развития производительных сил, инвестиционных процессов и т. п.) особое значение имеет оптимизация налоговых ставок. Теоретический смысл данного процесса заключается в достижении относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. Именно их паритет важен для практики. Всем экономистам известен так называемый «эффект Лаффера», когда налоговые изъятия, превышающие критический порог (35% от совокупного дохода), приводят к резкому падению, как суммы дохода, так и самих налоговых поступлений 33. Построение рациональной налоговой системы зависит от экономически обоснованной ее внутренней структуры и, прежде всего, от размера налоговых ставок. Градация налоговых ставок представляет собой важную часть системы налогового регулирования. Расчет оптимального уровня налоговых ставок процесс крайне сложный и трудоемкий. Прежде всего, необходимы экономическое обоснование с целью оптимизации государственных расходов, приведение их в соответствие с возможностями реальной экономики, устранение инфляционной составляющей при расчетах валового внутреннего 58 33Блауг М. Экономическая жизнь в ретроспективе /Т1ер. с англ. 4-е изд. М.: Дело ЛТД, 1994. С.720. |