|
ционного права собственности или иного законного владения путем отчуждения части материальных благ, принадлежащих частным лицам, в пользу фиска, в денежной форме, в безвозвратном, безвозмездном и обязательном порядке, обусловленная необходимостью решения общественных задач, ос1fi нованная на принципах всеобщности, равенства, соразмерности» . Аналогичные определения природы налога содержатся как в классических, так и современных трудах зарубежных исследователей. В частности, классик П. Годме писал в начале 70-х годов прошлого века: «Налог это изъятие денежных средств, осуществляемое в принудительном порядке государственной властью, имеющее целью покрыть расходы общества и распределить их между гражданами в соответствии с возможностями каждого» . На основе представленных определений делается вывод, что функции налога есть внешнее проявление его внутренней сущности как формы перераспределительных отношений между государством (фиском) и частными лицами. Все остальное, есть не функции налога, а его внешнее влияние на экономику и общество. Так Б. Сабанти замечает: «Используя систему налогов, государство ограничивает 4 или поощряет ту или иную деятельность. Но это функция государства, а не самих налогов. Как только вводится налог на какую-то деятельность (скажем, поставку оборудования по импорту), понижается норма рентабельности этой деятельности, включается механизм выравнивания нормы прибыли. Соответственно определяются границы развития той или иной производственной деятельности» . В 20-е годы прошлого века известный российский теоретик налогов и налогового права А. Соколов предостерегал: «в самом деле, налог, безусловно, может служить орудием для достижения различных экономических и социально-политических целей. Однако не следует забывать, что это орудие, во-первых, не единственное, вовторых, не наиболее совершенное и, в-третьих, ограниченное по силе своего л 16' Винницкий Д. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА. 2002. САЗ. 17 Годме П. Финансовое право. М.: Прогресс. 1978. С.370. 18 Сабанти Б. Финансы. М. 2004. С.17. 18 |
на удовлетворение этих существенных потребностей»*. На рубеже XIX-XX веков Ф. Нитти отмечал: «Налог есть часть богатства, которую граждане I принудительно отдают государству и местным общественно-правовым органам на цели удовлетворения коллективных потребностей»2 Еще один классик российской финансово-правовой науки, академик РАН И. Янжул подчеркивал, что «под именем налогов должно разуметь такие односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек»3. I Пожалуй, наиболее удачным, ибо оно чаще других цитируется, является определение налога С. Пепеляевым: «Налог единственно законная форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспечения государственным принуждением, не носящая характер наказания или контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти» . Д. Винницкий приходит к выводу, что «налог установленная законно сформированным представительным органом форма ограничения конституI ционного права собственности или иного законного владения путем отчуждения части материальных благ, принадлежащих частным лицам, в пользу фиска, в денежной форме, в безвозвратном, безвозмездном и обязательном порядке, обусловленная необходимостью решения общественных задач, основанная на принципах всеобщности, равенства, соразмерности»5. Аналогичные определения природы налога содержатся как в классических, так и современных трудах зарубежных исследователей. В частности, 1Лебедев В. Финансовое право. СПб. 1882. С.362. 2Нити Ф. Основные начала финансовой науки. М. 1904. С.240. Лнжул И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статаут. 2002. С.240. 4Пепеляев С. Основы налогового права. М. 1995. С24. Винницкий Д. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис. М.: НОРМА. 2002. С.43. 40 [Г ^ и с е и м с к А я ГОСУДАРСТВЕИНАЯ 1 БИБЛИО Т£ХЛ классик П. Годме писал в начале 70-х годов прошлого века: «Налог это изъятие денежных средств, осуществляемое в принудительном порядке государственной властью, имеющее целью покрыть расходы общества и распределить их между гражданами в соответствии с возможностями каждого»1. На основе представленных определений налога, мы пришли к выводу, что фиск это государство, выступающее в публично-правовых и имущественных (экономических) отношениях с частными лицами. Исходя из этого, функции налога сводятся к следующим: фискальная, перераспределительная и контрольная. Таким образом, функции налога есть внешнее проявление его внутренней сущности как формы перераспределительных отношений между государством (фиском) и частными лицами. Все остальное, есть не функции налога, а его внешнее влияние на экономику и общество. Б. Сабанти замечает: «Используя систему налогов, государство ограничивает или поощряет ту или иную деятельность. Но это функция государства, а не самих налогов. Как только вводится налог на какую-то 'деятельность (скажем, поставку оборудования по импорту), понижается норма рентабельности этой деятельности, включается механизм выравнивания нормы прибыли. Соответственно определяются границы развития той или иной производственной деятельности»2. То есть в действительности не налог регулирует развитие отрасли, а сам рынок, где баланс между спросом и предложением регулируется, естественно, и нормой прибыли, и общим объемом рынка, и уровнем доходов потребителей, и многими другими факторами. Еще в 20-е годы прошлого века известный российский теоретик налогов и налогового права А. Соколов предостерегал: «в самом деле, налог, безусловно, может служить орудием для достижения различных экономических и социальнополитических целей. Однако не следует забывать, что это орудие, во-первых, не единственное, во-вторых, не наиболее совершенное и, в-третьих, ограниченное по силе своего воздействия»3. 1Годме П. Финансовое право. М.: Прогресс. 1978. С.370. 2Сабанти Б. Финансы. М. 2004. С. 17. 3Соколов А. Теория налогов. М.: Юр ИнфоР Пресс. 2003. С.253. 41 рост, повышение конкурентоспособности государства в условиях глобализации; 4. государственные финансы должны трансформироваться из категории перераспределительных в реальную воспроизводственную категорию. На практике это означает необходимость разработки национальноориентированной программы преобразования системы государственных финансов, опирающейся на рыночные механизмы и способной инициировать экономический подъем. Ключевым элемента этой программы должна стать реализация финансовых ресурсов в сферы, способные повысить эффективность и производительность бюджетных ресурсов государства; 5. главный стратегический курс состоит в переходе от директив жесткого снижения бюджетных расходов к политике роста ресурсов бюджета и их использования на внутренние цели социально-экономического развития, а не как средства дальнейшего истощения финансового потенциала России за счет ускоренного погашения внешне-долговой зависимости; 6. фиск это государство, выступающее в публично-правовых и имущественных (экономических) отношениях с частными лицами. Исходя из этого, функции налога сводятся к следующим: фискальная и контрольная. Таким образом, функции налога есть внешнее проявление его внутренней сущности как формы перераспределительных отношений между государством (фиском) и частными лицами. Все остальное, можно назвать функциями налога только условно, поскольку они есть его внешнее влияние на экономику и общество; 7. важной задачей становится практическая реализация объективно присущей налогам регулирующей функции, полноценное использование налогов, как инструмента экономического регулирования, что требует переосмысления внутреннего содержания фискальной задачи, а значит и финансовой цели в рамках необходимости обеспечения сбалансированности бюджетной и налоговой систем, в соответствии с достигнутым уровнем экономических отношений и социально-экономической политики, и экономического роста; 1 74 |