|
тия инфраструктуры, необходимой для развития, как частного, так и общественного сектора экономики. В этих условиях необходимо спрогнозировать реальный или максимально приближенный к реальности объем налоговых поступлений, направленных, в том числе, на реализацию указанных социальных программ. Одной из форм налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его раз72 вития, такие как экономический кризис, воина. Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития, когда государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики, как следует из названия, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Третья форма налоговой политики политика разумных налогов представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ. В экономической теории выделяют две основные модели налоговой политики: либеральную и социально ориентированную. Основным признаком их разграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый |
принципы А. Смита) необходимы для обеспечения стабильного развития любого государства, на них должна основываться налоговая политика страны, налоговые законы не должны приниматься и проводиться в нарушение этих принципов, их соблюдение является непременным условием эффективного налогового администрирования и планомерного развития налоговой системы. 1.2. Взаимосвязь налоговой политики макрои микроуровня в ее либеральной и социально-ориентированной моделях Необходимо отметить, что сущность и формы налоговой политики можно рассматривать на микрои макроуровне. На макроуровне налоговая политика в современной экономической науке рассматривается как часть финансовой политики и инструмента государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе, представляет собой деятельность органов государственной власти в части реализации основных направлений регулирования государством экономического сектора общественных отношений, возникающих в связи с исполнением налогоплательщиками обязанности по уплате сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет. Иными словами налоговая политика на макроуровне представляет собой взаимосвязанную совокупность организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны. В экономической теории выделяют две основные модели налоговой политики: либеральную и социально ориентированную. Основным признаком ихразграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый долей налоговых доходов в структуре ВВП. Либеральная (англо-саксонская) модель налоговой политики характеризуется относительно низким уровнем налогового бремени экономики, 31 налогоплательщиков.86 В Конституции РФ записано, что «Российская Федерация социальное государство, политика которого направлена на создание условий, 87 обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека» . К сожаленью, анализ состояния социальной сферы современной России показывает, что это определение скорей декларативно и не отражает сложившуюся ситуацию в стране. Социальная сфера в глазах большинства чиновников остается сферой чисто затратной, отвлекающей ресурсы общества, обеспечение которой тормозит развитие экономики. Многие до сих пор не понимают, что без развитой социальной сферы у нас никогда не будет стабильной, развивающейся экономики, сильного государства. Именно через социальную сферу человек рождается, воспитывается, учится и живет. Государство начинает понимать важность социальной сферы, предпринимая определенные шаги по выводу ее из кризиса. И одной из составляющей данных мер должна стать налоговая политика. Одной из главных задач современной налоговой системы является обеспечение достаточного объема доходов бюджета для финансирования социальных программ системы образования, науки и культуры, содержания и развития инфраструктуры, необходимой для развития, как частного, так и общественного сектора экономики. В этих условиях просто необходимо спрогнозировать реальный или максимально приближенный к реальности объем налоговых поступлений, направленных, в том числе, на реализацию указанных социальных программ. Налоги, как и любой экономический механизм, будут оправдывать себя до тех пор, пока учитывают последствия влияния на участников производственного процесса и достигнутый уровень социально124 86 Пономарев А.И., Ковалев П.И., Николаев Д В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ростовна-Дону. 2005 г. С. 134-135 87 Конституция Российской Федерации. М., 1993 г. С. 5. методов урегулирования противоречий, возникающих между государственными органами власти и представителями бизнеса; 4. постепенное уменьшение количества налоговых судебных разбирательств за счет эффективного развития досудебного урегулирования налоговых споров, в том числе посредством постепенного укрепления и модернизации системы налогового аудита в структуре территориальных налоговых органов; 5. создание экономически независимого среднего класса, существование и укрепление которого является показателем нормального развития рыночных отношений в современных условиях хозяйствования и регионального развития. Не вызывает сомнения, что реализация указанных направлений активизации предпринимательства сегодня напрямую зависит от созданной государством макроэкономической модели регулировании налоговых отношений, а также принятой и реализуемой налоговой политики. Как уже указывалось в предыдущих главах, в современном мире выделяют две основные модели налоговой политики: либеральную и социально ориентированную. Основным признаком их разграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый долей налоговых доходов в структуре ВВП. Либеральная (англо-саксонская) модель налоговой политики характеризуется относительно низким уровнем налогового бремени экономики, определяемым бременем государства, стоимостью реализаций, взятых на себя (перед обществом) функций. Власти ограничивают свое участие и вмешательство в сфере экономики, а финансирование социальной политики осуществляется в значительной мере бизнесом и (или) за счет средств граждан (США, Япония, Ирландия, Великобритания). Социально ориентированная модель налоговой политики характеризуется высоким уровнем налогового бремени экономики, благодаря которому в бюджетной системе государства аккумулируются от 40 до 55% ВВП. Эта модель применяется в Швеции, Дании, Германии, Италии и в ряде других 139 |