|
-специальные платежи во внебюджетные фонды. Прямые налоги в основном выполняют регулирующую и стимулирующую функции, а специальные и косвенные фискальную и направлены на изъятие средств, на пополнение бюджета и внебюджетных фондов. В настоящее время, в целях упрощения механизма начисления налогов, идет переход к единому сельскохозяйственному налогу, размер которого устанавливается в процентном отношении к сумме денежной выручки предприятия и составляет сейчас 6%. Организации, являющиеся плательщиками данного налога, не уплачивают налог на прибыль и имущество, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость. Единый сельскохозяйственный налог уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров, работ и услуг доля дохода от реализации произведенной ими продукции, составляет не менее 70%. На рынке главная цель предприятий получить максимум прибыли. Однако сейчас наблюдается двойственное отношение предприятий к прибыли. С одной стороны, увеличение прибыли одна из основных целей дея тельности предприятия. С другой стороны, чем больше прибыль, тем больше сумма налога с нес. С 2003 года государственная поддержка производителей сельскохозяйственной продукции, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, осуществляется в виде нулевой налоговой ставки (т.е. ставка по налогу на прибыль составляет 0%). Данный проект имеет как сторонников, так и противников. Мы считаем справедливым мнение В. Братцева, считающего, что продление действия нулевой процентной ставки было необходимо в связи с неудовлетворительными результатами работы сельскохозяйственных товаропроизводителей в 2010 году. Этот шаг позволил дополнительно направить высвобождаемые средства на пополнение оборотных средств АПК. В результате прекращения действия пулевой ставки по налогу на прибыль возможно снижение инвестиций в новые долгосрочные проекты, поскольку в связи с увеличением налоговой нагрузки увеличит29 |
Составной частью экономического механизма хозяйствования является также налоговая система. В настоящее время, в целях упрощения механизма начисления налогов, идет переход к единому сельскохозяйственному налогу, размер которого устанавливается в процентном отношении к сумме денежной выручки предприятия. Как видим, экономический механизм представляет собой систему взаимосвязанных экономических явлений, возникающих под воздействием начального импульса. А. Семин считает, что в теоретическом плане экономических механизмов может быть множество. В хозяйственной же практике каждый руководитель предприятия имеет возможность выбирать тот экономический механизм хозяйствования, который наиболее адекватен организационно-правовой форме хозяйствования, способен задействовать мотивационные факторы и противостоять факторам дестабилизирующего воздействия [132]. Экономический механизм хозяйствования предприятия можно назвать эффективно работающим, если он соответствует следующим критериям: 1. Показатели работы сельскохозяйственного предприятия достаточно высоки, чтобы осуществлять расширенное воспроизводство. К таким показателям относятся: уровень рентабельности, норма прибыли, производительность труда. 2. Финансовое состояние предприятия устойчиво и товаропроизводитель в состоянии своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах. Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия: коэффициент ликвидности, платежеспособность, кредитоспособность, запас финансовой устойчивости. 3. Сельскохозяйственное предприятие может обеспечить достойную жизнь своим работникам: уровень оплаты труда, степень развития инфраструктуры. 21 Прямые налоги в основном выполняют регулирующую и стимулирующую функции, а специальные и косвенные фискальную и направлены на изъятие средств, на пополнение бюджета и внебюджетных фондов. Анализ структуры сельскохозяйственных налогов Республики Татарстан (табл. 3), проведенный на основе сводных годовых отчетов, показывает, что прямые налоги составляют 2,5 %, специальные 59,9% , косвенные 17,5 %. Для предприятий основное налоговое бремя формируют косвенные налоги: на добавленную стоимость, единый социальный, с продаж, дорожный и другие, устанавливаемые в процентах к выручке от реализации продукции или к фонду оплаты труда. Именно посредством этих налогов изымается решающая часть финансовых ресурсов, и именно они создают непосильное фискальное бремя. Механизм их взимания не учитывает финансовые результаты деятельности предприятий, в том числе наличие или отсутствие прибыли, что при ухудшении экономической конъюнктуры нередко становится прямым фактором убыточности хозяйствования. В целом сельскохозяйственные организации Республики Татарстан на уплату всех налогов и платежей во внебюджетные фонды расходуют 15,5 % выручки от реализации продукции. Анализ и оценка изъятия налогов и платежей в бюджет показывает, что действующая система налогообложения является непосильной для абсолютного большинства сельскохозяйственных организаций. Опыт зарубежных стран с развитой экономикой показывает, что более высокие темпы экономического роста отмечаются в тех странах, где налоговые ставки не самые высокие. В мировой науке обоснован верхний предел налогового изъятия, за которым пропадает предпринимательский интерес к бизнесу и развитие экономических отношений идет по одному из двух возможных сценариев: либо деловая активность сворачивается, либо наблюдается массовое уклонение от налогов. Такой предел называется кривой Лафера и составляет 30-35% предпринимательского дохода. Если же изымается 50 и более процентов, то происходит стагнация и спад производства. Наиболее ощутимыми для хозяйств 43 те сворачивается производство со всеми негативными последствиями снижение денежной выручки, суммы прибыли, заработной платы, налогов и отчислений. Отмена этого налога и потери доходов бюджета должны компенсироваться увеличением суммы других налогов за счет создания благоприятных условий для развития сельского хозяйства и увеличения товарооборота. В настоящее время важной проблемой является неотрегулированность финансовых потоков. В Республике Татарстан ежегодно выделяются значительные финансовые и другие ресурсы для поддержки сельского хозяйства. Их доля в республиканском бюджете в 2003 году по РТ составила около 12%. Дотации и компенсации распределяются по ключевым направлениям развития агропромышленного производства и в 2003 году по РТ составили 1343,8 млн. рублей. Вместе с тем сельхозтоваропроизводители выплатили налогов и отчислений в фонды в сумме 1723,4 млн. рублей, которые составляют 126 % дотаций и компенсаций. Таким образом, существующая система налогообложения и налоговая политика не способствуют формированию эффективно функционирующего экономического механизма хозяйствования сельских товаропроизводителей, а наоборот ограничивает, сдерживает развитие сельскохозяйственного производства. Надеясь на поддержку государства, сельскохозяйственные организации должны приспосабливаться к постоянно изменяющимся условиям хозяйствования, когда главным диктатором выступает рынок. При рынке главная цель предприятийполучить максимум прибыли. Однако сейчас наблюдается двойственное отношение предприятий к прибыли. С одной стороны, увеличение прибыли одна из основных целей деятельности предприятия. С другой стороны, чем больше прибыль, тем больше сумма налога с нее. Новый механизм взимания налога на прибыль, введенный в действие с 1 января 2001 года, отражает принципиальные изменения в подходе к налогообложению прибыли. Новый Налоговый кодекс призван упростить налоговую систему (путем отмены ряда неэффективных налогов) и снизить общую налоговую нагрузку на предприятия ради стимулирования инвестиционной 45 |