|
2000 год 36637,2=(851,28* 12)+(2,3629* 11182,0)= 10215,3+26421,9=27,88%+72,12% 2001 год 40686,6=(872,40* 12)+(2,9153*10365,2)= 10468,8+30217,8=25,73 % +74,27% Отметим, что детальный анализ месячных фактических калькуляций за 2001 г. позволил установить процентное соотношение постоянных и переменных затрат как 28,26 : 71,74, а укрупненный анализ раздела 5 форма № 5 годового баланса долю переменных издержек, к которым условно отнесены материальные затраты, за 2001 г. и за предыдущий год, соответственно определены в размере 78,56 % и 77,37 %. Теперь, имея разделение общих затрат на постоянные и переменные можно определить эффект (силу воздействия) операционного рычага, согласно выражения (3.10), на основании данных за 2000 г.: ЭфОР = (41156,5 -26421,9): 4519,3 = 3,26 Это число означает, что в 3,26 раза изменится прибыль от реализации при изменении на 1 % объема производства при неизменных «отпускной цены и величины постоянных издержек». В 2001 г. на хлебозаводе «Болдинский» произошло снижение объема производства на 7,30 %, соответствующим образом выручка от реализации также должна уменьшится на 7,30 % и составить 38152,1 тыс. руб. (41156,5 * 0,9270), сокращаются и переменные издержки 26421,9 * 0,9270 = 24493,1 тыс. руб. Тогда прибыль от реализации буде равна: П S FC VC = 38152,1 10125,3 24493,1 = 3443,7 (тыс. руб.) Таким образом, масса прибыли при соблюдении условий относительно отпускной цены и постоянных издержек, от уровня 2000 г. должна быть снижена на 23,80 %, что подтверждает и рассчитанный эффект операционного рычага (7,30 * 3,26 = 23,80) по итогам 2000 г. Но, в * действительности, прибыль от реализации в 2001 г. выросла на 30,56 % от уровня предыдущего года, что дает основание утверждать, что данный рост был обусловлен ростом отпускных цен и снижением доли постоянных затрат 148 |
результатом алгоритма высшей и низшей точки, будет выглядеть следующим образом: T C -F C * n + C rV C * Q (3.11.) В виду того, что принятая учетная политика на большинстве промышленных предприятий в качестве кратчайшею отчетного периода по общим затратам рассматривает месяц, то их разделение на группы при текущем функционировании подсистемы управления доходностью продукции основывается на процентном отношении постоянных и переменных издержек в годовой сумме общих издержек. Укрупненная блок-схема алгоритма подсистемы контроля и регулирования доходностью продукции приведена в Приложении 4. Отметим, что исходная информация, необходимая для работы программного обеспечения подсистемы. полностью поступает из нормативного фонда подсистемы анализа и ситуационного управления доходностью собственного капитала. Для контрольного просчета алгоритма разработанной подсистемы использованы отчетные данные ЗЛО «Хлебозавод «Болдинский» за 1997-1998 гг. На основании их обработки. согласно алгоритму метода высшей и низшей точки ставка переменных затрат за 1997 г. равна 2,3629, а постоянные затраты в расчете на месяц соответственно равны 2,9153 и 872,40 тыс. руб. Тогда, в соответствии с формулой (3.11.). получаем следующее разделение годовых общих издержек на группы: 1997 год 36637,2=(851,28*12)+(2,3629*11182,0)= 10215,3+26421,9^27.88 %+72,12 0о 1998 год 40686,6=(872,40*12)+(2,9153* 10365,2)=10468,8+30217.8-25,73 % +74,27 % Отметим, что детальный анализ месячных фактических калькуляций за 1998 г. позволил установить процентное соотношение постоянных и переменных затрат как 28,26 : 71,74, а укрупненный анализ раздела 5 форма № 5 годового баланса долю переменных издержек, к которым условно отнесены материальные затраты, за 1998 г. и за предыдущий год. соответственно определены в размере 78,56 °ь и 77,37 %. 162 Теперь, имея разделение общих затрат на постоянные и переменные можно определить эффект (силу воздействия) операционного рычага, согласно выражения (3.9.X на основании данных за 1997 г.: Эф ОР (41156,5 26421,9): 4519,3 = 3,26 Это число означает, что в 3.26 раза изменится прибыль от реализации при изменении на 1 % объема производства при неизменных «отпускной цены и величины постоянных издержек». В 1998 г. на хлебозаводе «Болдинский» произошло снижение объема производства на 7,30 °о, соответствующим образом выручка от реализации также должна уменьшится на 7,30 % и составить 38152,1 тыс. руб. (41156,5 * 0,9270). сокращаются и переменные издержки 26421,9 * 0.9270 * 24493,1 тыс. руб. Тогда прибыль от реализации буде равна: 1 I S F C V C 38152,1 10125,3-24493.1 =3443,7 (тыс.руб.) Таким образом, масса прибыли при соблюдении условий относительно отпускной цены и постоянных издержек, от уровня 1997 г. должна быть снижена на 23,80 %щчто подтверждает и рассчитанный эффект операционного рычага (7,30 * 3,26 23,80) по итогам 1997 г. Но, в действительности, прибыль от реализации в 1998 г. выросла на 30,56 % от уровня предыдущего года, что дает основание утверждать, что данный рост был обусловлен ростом отпускных цен и снижением доли постоянных затрат в полной себестоимости продукции. По отчетным данным за 1998 г. сила воздействия операционного рычага составила: Эф ОР * (46587,2 30217,8): 5900,6 = 2,77 Следовательно, опасность резкого снижения суммы прибыли о г реализации при сокращении объема производства на 15.03 % уменьшилась [100 (2.77 : 3,26)], но на столько же процентов уменьшился ее рост при наращивании объема выпуска продукции в натуральном выражении. Важное значение для минимизации издержек имеет знание о критической точке производства, которая характеризуется критическими значениями объема производства, выручки от реализации и отпускной цены. Обладание этими значениями дает необходимую информацию менеджеру для принятия управ |