|
40 Рис. 9. Зависимость себестоимости СК к цене аммиака. Данная зависимость может служить основой в определении отношений ОАО «Оргстекло» с предприятием, поставляющим аммиак. Если предпринять взаимное снижение цен, то это положительно отразиться на обоих предприятиях, поскольку позволит снизить цены на конечную продукцию. Однако снижение цен на одинаковую величину значительно выгоднее ОАО «Оргстекло», поскольку «Оргстекло» потребляет значительно больше сырья аммиак, чем потребляется предприятием партнером продукта СК. Планирование производства продуктов ацетонциангидрин и метилметакрилат приведены в Приложении 6. Далее целесообразно рассмотреть существующий порядок формирования производственной себестоимости продукции и особенности для цехов, находящихся в начале, середине и конце технологической цепочки. Продукция цехов, стоящих в начале технологической цепочки в настоящее время передается в другие подразделения по производственной себестоимости. В результате высокой себестоимости полуфабриката конечный продукт может становиться убыточным. Однако, в то же время цех, где производится полуфабрикат, убыточным не считается. В результате это обстоятельство затрудняет анализ эффективности работы всех производственных цехов. Однако |
174i Рис.4. Чувствительность себестоимости 2а к объему выпуска Основной статьей прямых затрат является сырье 1. По результатам работы за 1997 год доля сырья 1 в себестоимости составляла 20% (при загрузке 30% 50%). Следует отметить, что сырье 1 является одним из определяющих для ОАО "Оргстекло", что показывают расчеты методом АВС, результаты которых приведены в таблицах 3.2-3.5 раздела 3.4. третьей главы. Чувствительность себестоимости 2а к цене сырья 1 (при неизменных прочих факторах и загрузке 90%) приведена на рис.5. Рис.5. Чувствительность себестоимости 2а к цене аммиака Данная зависимость может служить основой в определении отношений ОАО "Оргстекло" с предприятием, поставляющим сырье 1 . Если предпринять взаимное снижение цен, то это положительно отразится на обоих предприятиях, поскольку позволит сни 1 7 5 зить цены на конечную продукцию. Однако снижение цен на одинаковую величину значительно выгоднее ОАО "Оргстекло", поскольку "Оргстекло" потребляет значительно больше сырья 1, чем потребляется предприятием-партнером продукта 2а. Планирование производства продукта 26. 26 является одним из основных сырьевых компонентов для большинства продукции ОАО “Оргстекло". Поэтому себестоимости 26 необходимо уделять большое внимание, так как высокая себестоимость этого вида сырья может привести к неконкурентной цене конечной продукции. При полной загрузке предприятия практически весь объем идет на собственные потребности завода: производство 5 и За, и лишь незначительная часть этой продукции может быть реализована на сторону. По результатам работы за 1997 года среднемесячный выпуск 26 составил 24% от максимальной загрузки. Динамика плановых и фактических показателей приведена на рис.6. Данные, приведенные на рис.6, иллюстрируют то, что практически на протяжении всего анализируемого периода плановые показатели объемов выпуска превышают фактические (за исключением марта). Более того, при планировании достаточно большого объема выпуска в январе и феврале полностью отсутствует его фактическое производство. г ___ЯНВ____ фев_ мар____ апр_ Факт вал. (тн) май июн План вал. (тн) окт нояб дек Рис. 6. Динамика плановых и фактических показателей выпуска 26 за 1997 год Отклонение фактического объема выпуска от планового ведет к увеличению себестоимости единицы продукции, что наглядно проиллюстрировано на рис.7. 1792. Анализ особенностей издержек химического предприятия Упрощенная схема технологической цепочки ОАО "Оргстекло" представлена на рис.1 данного Приложения. Рассмотрим существующий порядок формирования производственной себестоимости продукции и особенности для цехов, находящимися в начале, середине и конце технологической цепочки. Продукция цехов, стоящих в начале технологической цепочки, в настоящее время передается в другие подразделения по производственной себестоимости. В результате высокой себестоимости полуфабриката конечный продукт может становиться убыточным. Однако, в то же время цех, где производится полуфабрикат, убыточным не считается. В результате это обстоятельство затрудняет анализ эффективности работы всех производственных цехов. Однако точная и объективная оценка эффективности работы каждого производственного подразделения важна для формирования оптимального ассортимента, разработки системы ценообразования, системы материального стимулирования сотрудников и в конечном счете для эффективного управления издержками. Примем следующие допущения, необходимые для определения финансового результата деятельности каждого цеха и оценки степени его влияния на финансовый результат завода в целом: С помощью расчета, основанного на вышеприведенных допущениях можно смоделировать модель хозрасчетных отношений ОАО 'Оргстекло". В качестве трансфертной цены применим рыночную цену полуфабриката. В качестве рыночной цены мы условно приняли среднегодовую рыночную цену, хотя, очевидно, что по некоторым продуктам рыночная цена ниже принятой, по некоторым выше. В табл. 1. приведены данные по среднегодовым рыночным ценам на продукцию ОАО "Оргстекло", которые приняты нами в качестве трансфертных, и объемы выпуска продукции. |