|
41 точная и объективная оценка эффективности работы каждого чьтоШь ' ного подразделения важна для формирования оптимального ассортимента, разработки системы ценообразования, системы материального стимулирования сотрудников и, в конечном счете, для эффективного управления издержками. При расчете показателей хозяйственной деятельности предприятий в работе использовались следующие зависимости: Прогнозирование издержек. Общие издержки = Условно постоянные издержки + Объем производства * Желаемая прибыль = Доход Издержки Издержки = Объем производства * Условно переменные издержки + + Условно постоянные издержки Доход = Объем производства * Цена Отсюда порог безубыточности определяется как Объем производства = (Цена Рентабельность * * Условно переменные издержки) / Условно постоянные издержки Пересчет себестоимости по изменяющимся статьям калькуляции. Исходными данными являются относительные величины изменений основных параметров производства. 1) Увеличение объема производства. 2) Снижение удельного расхода сырья и материалов. 3) Снижение планово-заготовительных цен. 4) Уменьшение удельного расхода топлива на технологические нужды. 5) Уменьшение удельного расхода энергии на технологические нужды. 6) Повышение планово-заготовительных цен на топливо и энергию для * Условно переменные издержки Определение порога безубыточности. Желаемая прибыль = Издержки * Рентабельность при этом. технологических нужд. |
1094.5. Формирование экономической хозрасчетной модели химического предприятия Точная и объективная оценка эффективности работы каждого производственного подразделения важна для формирования оптимального ассортимента, разработки системы ценообразования, системы материального стимулирования сотрудников и в конечном счете для эффективного управления издержками. Примем следующие допущения, необходимые для определения финансового результата деятельности каждого цеха и оценки степени его влияния на финансовый результат завода в целом: 1. Считаем, что вся продукция выпускаемая в цехе является товарной. Таким образом; независимо от тогоупродукция реализуется сторонним покупателям или передается для дальнейшего передела^в расчетах используется одна фиксированная цена (трансфертная цена). Формирование трансфертной цены рассмотрим ниже. 2. Издержки на производство исчисляются по производственной себестоимости, то есть не включают общезаводские расходы. С учетом принятых допущений введем понятие финансового результата деятельности каждого подразделения, определяемого как разность между издержками на производство продукции и условным доходом, полученным в результате реализации как внутри, так и вне предприятия. Финансовый результат = Доход цеха Суммарные издержки Доход цеха = Z (Объем продукции в натур, выражении х трансфертная цена) Условная рентабельность = Финансовый результат / Доход С помощью расчета, основанного на приведенных допущениях, можно смоделировать модель хозрасчетных отношений ОАО "Оргстекло". В качестве трансфертной цены применим рыночную цену полуфабриката. Результаты расчета и анализа, приведенные во второй части Приложении П4 -1 и в 4.5. основаны на использовании данных бухгалтерского учета, материалов консалтинговой компании ООО "Высокие технологии". Основные расчеты проведены по ОАО 150Прогнозированке издержек. Прогнозирование издержек заключается в определении величины полных издержек на заданный объем производства. Расчет производится согласно заданной калькуляции себестоимости. Общие издержи = Условно постоянные издержки + + Объем производства * * Условно переменные издержки Определение порога безубыточности. Порог безубыточности определяется согласно заданной зависимости «объем производства издержки» и представляет собой объем производства, начиная с которого обеспечивается желаемый пользователем уровень рентабельности. Расчет производится по следующим формулам. Желаемая прибыль = Издержки “ Рентабельность при этом Желаемая прибыль Доход Издержи Издержки = Объем производства * * Условно переменные издержки + + Условно постоянные издержки Доход = Объем производства * Цена Отсюда порог безубыточности определяется как Объем производства = = (Цена-Рентабельность * * Условно переменные издержки) / I Условно постоянные издержки Пересчет себестоимости по изменяющимся статьям калькуляции. Данный блок программы предназначен для оценки влияния на себестоимость продукции некоторого комплекса мероприятий. Исходными данными являются относительные величины (в процентах от текущего) изменений основных параметров производства: □ Увеличение объема производства, □ Снижение удельного расхода сырья и материалов, □ Снижение планово-заготовительных цен, □ Уменьшение удельного расхода топлива на технологические нужды, □ Уменьшение удельного расхода энергии на технологические нужды, □ Повышение планово-заготовительных цен на топливо и энергию для технологических нужд, □ Рост производительности труда рабочих, и Рост средней заработной платы рабочего. Еще раз отметим, что вышеперечисленные величины задаются в процентах от отчетного значения. Указывается сумма дополнительных капитальных вложений на осуществление рассматриваемых мероприятий и, кроме того, для оценки общей рентабельности производства программа предполагает введение величины основных производственных фондов и оборотных нормируемых средств. Для оценки экономического эффекта дополнительных издержек нужно задать уровень процентной ставки. Изменения себестоимости, к которым приведет планируемые мероприятия, рентабельность и окупаемость дополнительных издержек рассчитываются по формулам, приведенным ниже. Изменения себестоимости по сырью, топливу, энергетике рассчитываются по формуле: 1792. Анализ особенностей издержек химического предприятия Упрощенная схема технологической цепочки ОАО "Оргстекло" представлена на рис.1 данного Приложения. Рассмотрим существующий порядок формирования производственной себестоимости продукции и особенности для цехов, находящимися в начале, середине и конце технологической цепочки. Продукция цехов, стоящих в начале технологической цепочки, в настоящее время передается в другие подразделения по производственной себестоимости. В результате высокой себестоимости полуфабриката конечный продукт может становиться убыточным. Однако, в то же время цех, где производится полуфабрикат, убыточным не считается. В результате это обстоятельство затрудняет анализ эффективности работы всех производственных цехов. Однако точная и объективная оценка эффективности работы каждого производственного подразделения важна для формирования оптимального ассортимента, разработки системы ценообразования, системы материального стимулирования сотрудников и в конечном счете для эффективного управления издержками. Примем следующие допущения, необходимые для определения финансового результата деятельности каждого цеха и оценки степени его влияния на финансовый результат завода в целом: С помощью расчета, основанного на вышеприведенных допущениях можно смоделировать модель хозрасчетных отношений ОАО 'Оргстекло". В качестве трансфертной цены применим рыночную цену полуфабриката. В качестве рыночной цены мы условно приняли среднегодовую рыночную цену, хотя, очевидно, что по некоторым продуктам рыночная цена ниже принятой, по некоторым выше. В табл. 1. приведены данные по среднегодовым рыночным ценам на продукцию ОАО "Оргстекло", которые приняты нами в качестве трансфертных, и объемы выпуска продукции. |