|
52 регулировать их согласно прогнозам денежных потоков. В ситуации, когда наблюдается дефицит денежных средств, необходимо сопоставление величины предполагаемых затрат с имеющейся наличностью. Соотнесение с денежными потоками последствий принимаемых решений позволяет обособиться от чисто учетных суждений. В этом смысле получаемая информация может оказаться более уместной и значимой. Таким образом, извлекаемая польза от таких данных компенсирует информационную закрытость учетных цифр, способствуя развитию специфической их интерпретации и возможности наиболее полного использования. Кроме того, имеющееся представление о ликвидности и платежеспособности облегчает обслуживающую функцию управления, которая становится достаточно адекватной сложившейся финансово-хозяйственной ситуации. Еще одним из главных моментов денежной интерпретации учетной информации о затратах выступает раскрытие данных по составляющим компонентам (сегментам) строительной организации. Такое расширительное представление помогает лучше помять отношения между денежными потоками, как в целом, так и по отдельным составным частям. Тем самым появляется возможность разрешения проблемных вопросов, каковым, например, является распределение по сегментам процентных платежей, а также общих издержек. Поэтому разделение наиболее существенных элементов денежного потока между крупными составными частями бизнеса является весьма насущным. В экономической литературе элементы денежного потока классифицируются в соответствии с формами экономической деятельности: операционной (текущей), инвестиционной и финансовой. Рассмотренные в единстве, они являются сетью движения наличности за определенный период. Поэлементная группировка денежных потоков предприятия приводится в таблице 8. Представление издержек производства в бюджете денежных средств позволяет выявить периоды, в которые может наблюдаться дефицит |
Таблица 17 Прогнозируемый бюджет денежных средств ОАО «Финикс-Ингернэшнл» на IV кв. 2003 г. ________________________________________________ тыс,руб. Показатель Октябрь Ноябрь Декабрь Итого IV Остаток денежных средств на начало периода 429 1803 688 кв. Приток денежных средствосновная деятельность Выручка от реализации продукции 23816 28557 25116 77489 Прочее поступление 4173 3275 3013 10461 • Всего приток 27989 31832 28129 87950 Отток денежных средств основная деятельность Погашение кредиторской задолженности 20339 26837 18331 65507 IТрочие платежи (налоги, заработная плата и др.) 4381 4238 2720 11339 Всего отток 24720 31075 21051 76846 Приток денежных средств инвестиционная деятельность . . . . Отток денежных средств инвестиционная деятельность 30 7 26 63 Приток денежных средств финансовая деятельность Отток денежных средств финансовая деятельность 1865 1865 3365 7095 Всего приток денежных средств 27989 31832 28129 87950 Всего отток денежных средств 26615 32947 24442 84004 Чистый денежный поток 1374 (1115) 3687 3946 Остаток денежных средств на конец периода 1803 688 4375 А при составлении бюджета денежных средств исходят из величины и временного распределения денежных потоков. И с этих позиций выявляется новый аспект влияния на издержки производства возможность регулировать их согласно прогнозам денежных потоков. В ситуации, когда наблюдается дефицит денежных средств, необходимо сопоставление величины предполагаемых затрат с имеющейся наличностью. Соотнесение с денежными потоками последствий принимаемых решений позволяет обособиться от чисто учетных суждений. В этом смысле получаемая информация может оказаться более уместной и значимой. Таким образом, извлекаемая польза от таких данных компенсирует информационную закрытость учетных цифр, способствуя развитию специфической их интерпретации и возможности наиболее полного использования. Кроме того, имеющееся представление о ликвидности и платежеспособности облегчает обслуживающую функцию управления, которая становится достаточно адекватной сложившейся финансово-хозяйственной ситуации. 136 Еще одним из узловых моментов денежной интерпретации учетной информации о затратах выступает раскрытие данных по составляющим * компонентам (сегментам) предприятия. Такое расширительное представление помогает лучше понять отношения между денежными потоками как в целОхМ, так и по отдельным составным частям. Тем самым разрешается возможность разрешения проблемных вопросов, каковым, например, является распределение по сегментам процентных платежей, а также общих издержек. Поэтому разделение наиболее существенных элементов денежного потока между крупными составными частями бизнеса является весьма насущным. * В экономической литературе элементы денежного потока классифицируются в соответствии с формами экономической деятельности: операционной (текущей), инвестиционной и финансовой. Рассмотренные в единстве, они являются сетью движения наличности за определенный период. Поэлементная группировка денежных потоков предприятия приводится в таблице 18. Представление издержек производства в бюджете денежных средств позволяет выявить периоды, в которые может наблюдаться дефицит денежных Ж1 средств. И в такой ситуации заранее известно, когда и сколько потребуется заемных средств. А отсутствие такой информации ведет к финансовым потерям. Другими словами, увязка издержек производства с денежными потоками выявляет реализуемость финансовых планов. Критерий финансовой реализуемости следующий: план реализуем, если имеющихся денежных средств достаточно в каждом из включаемых в план периодов времени. Реализуемость плана может быть повышена за счет: 1) увеличения поступлений в предшествующий и текущий периоды времени; 2) снижения платежей в * предшествующий и текущий периоды времени; 3) перенесения части поступлений на более ранние сроки; 4) перенесения части платежей на более поздние сроки; 5) увеличения денежных средств на начало периода. 155 Эта связь находит отражение в бюджете денежных средств. Интерпретация издержек производства в контексте денежных потоков представляется в * качественно иной плоскости, нежели позволяют традиционные подходы. Как известно, в бухгалтерском учете издержки производства учитываются в соответствии с принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности. А при составлении бюджета денежных средств исходят из величины и временного распределения денежных потоков. И с этих позиций выявляется новый аспект влияния на издержки производства возможность регулировать • их согласно прогнозам денежных потоков. В ситуации, когда наблюдается дефицит денежных средств, необходимо сопоставление величины предполагаемых затрат с имеющейся наличностью. Соотнесение с денежными потоками последствий принимаемых решений позволяет обособиться от чисто учетных суждений. В этом смысле получаемая информация может оказаться более уместной и значимой. Таким образом, извлекаемая польза от таких данных компенсирует информационную закрытость учетных цифр, способствуя развитию специфической их интерпретации и возможности наиболее полного использования. Кроме того, имеющееся представление о ликвидности и платежеспособности облегчает обслуживающую функцию управления, которая становится достаточно адекватной сложившейся финансово-хозяйственной ситуации. Также выявлены критерии реализуемости финансовых планов. План реализуем, если имеющихся денежных средств достаточно в каждом из включаемых в план периодов времени. Реализуемость плана может быть повышена за счет: 1) увеличения поступлений в предшествующий и текущий периоды времени; 2) снижения платежей в предшествующий и текущий 4 периоды времени; 3) перенесения части поступлений на более ранние сроки; 4) перенесения части платежей на более поздние сроки; 5) увеличения денежных средств на начало периода. |