|
поступавшей в федеральный бюджет. С точки зрения экономической теории, величина рентного дохода, подлежащая изъятию, определяется исходя из условия оптимальности, которое можно записать следующим образом: <Ю(х) dF(x) 5х Эх где Q(x) кривая доходов потребителя от использования природных ресурсов в объеме х; соответственно, ее производная предельный доход; F(x) затраты на получение природного сырья (добычу полезных ископаемых) в объеме х. Рента, как правило, изымается через систему специальных налогов или, как в России, через всю систему налогообложения, и чтобы учесть все факторы формирования рентного дохода у производителя, необходимо прежде всего принимать во внимание природную индивидуальность фактора производства. Именно поэтому так сложно определить величину рентного дохода. До введения в действие с января 2002 г. новых глав второй части Налогового кодекса РФ система основных налоговых инструментов регулирования развития рентообразующих отраслей включала в себя налог на прибыль, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ОВМСБ), роялти, акциз и таможенные пошлины. Расчеты автора на основании методики, предложенной СИ. Ивановским, позволили определить величину рентного дохода, поступившего в федеральный бюджет РФ по различным каналам налогообложения: в 2000 г. она составила 423,5 млрд, р., в 2001 г. 640,2 млрд. р. (табл. 2.2). Таблица 2.2. Рента, изъятая в федеральный бюджет РФ по различным каналам налогообложения, млрд, р.* Вид бюджетных 2001 г. 2001 г. 2002 г. поступлений Доход В том Доходы В том Дохо-1 В том 138 |
271 чивые монополии, значительно расширился. Это производственнотехнологический, институциональный, а также человеческий факторы365. Спецификой экономики России, как было показано выше, является особая роль природного фактора в воспроизводственном процессе и, соответственно, природной ренты в системе доходов экономических субъектов. Именно природная рента выступает основанием пирамиды рентных доходов в России366. Снижение объемов производства в сельском хозяйстве, легкой и пищевой промышленности, машиностроении означает и пропорциональное уменьшение величины ренты в этих отраслях, ранее поступавшей в федеральный бюджет. С точки зрения экономической теории, величина рентного дохода, подлежащая изъятию, определяется исходя из условия оптимальности, которое можно записать следующим образом: dQ(x)_dF(x) Эх Эх где Q(x) кривая доходов потребителя от использования природных ресурсов в объеме х; соответственно, ее производная предельный доход —; Эх F(x) затраты на получение природного сырья (добычу полезных ископаемых) в объеме х367. 365 "Специализируясь на экспорте сырьевых товаров, Россия будет продолжать обменивать невоспроизводимую природную ренту на ренту интеллектуальную, содержащуюся в цене импортируемых товаров конечного спроса, финансируя тем самым экономический рост за рубежом" (Глазьев С. Новый документ прежнего курса (о принятой правительственной программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу) // Рос. экон. журн. 2001. № 10. С.8). 366 Экспортная ориентация структуры российской индустрии в настоящее время тождественна упору на развитие топливно-энергетического комплекса и некоторых других, преимущественно сырьевых (полуфабрикатных), отраслей (черной и цветной металлургии, отдельных секторов химической промышленности), обеспечивающих поступление в страну твердой валюты. Однако конкурентные преимущества этих отраслей (особенно металлургии и химии) в значительной мере объясняются относительной дешевизной газа, электроэнергии и низким уровнем заработной платы (см.: Кириченко В. Рыночная трансформация экономики: теория и опыт (спецкурс)) // Рос. экон. журн. 2001. -№ 4. С.79). 367 Голуб А.А., Струкова Е.Б. Экономика природных ресурсов: Учеб, пособие для вузов. М.: АСПЕКТ ПРЕСС, 2001. С.214-215. 272 Рента, как правило, изымается через систему специальных налогов или, как в России, через всю систему налогообложения, и чтобы учесть все факторы формирования рентного дохода у производителя, необходимо прежде всего принимать во внимание природную индивидуальность фактора производства. Именно поэтому так сложно определить величину рентного дохода. До введения в действие с января 2002 г. новых глав второй части Налогового кодекса РФ система основных налоговых инструментов регулирования развития рентообразующих отраслей включала в себя налог на прибыль, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ОВМСБ), роялти, акциз и таможенные пошлины. Расчеты автора на основании методики, предложенной С.И. Ивановским, позволили определить величину рентного дохода, поступившего в федеральный бюджет РФ по различным каналам налогообложения: в 2000 г. она составила 423,5 млрд, р., в 2001 г. 640,2 млрд. р. (табл. 4.5). Таблица 4.5 Рента, изъятая в федеральный бюджет РФ по различным каналам налогообложения, млрд, р.* Вид бюджетных поступлений 1999 г. 2000 г. 2001 г. Доходы бюджета В том числе доходы рентного характера** Доходы бюджета В том числе доходы рентного характера** Доходы бюджета В том числе доходы рентного характера** Налог на прибыль 81,1 40,5 178,0 89,0 214,7 107,4 Налог на добавленную стоимость 221,1 110,5 371,5 185,7 639,6 319,8 Акцизы 84,2 67,7 131,1 105,4 203,6 163,7 Платежи за использование природных ресурсов 10,6 10,6 18,1 18,1 49,3 49,3 Всего доходов 397,0 229,3 724,0 423,5 1107,2 640,2 * Рассчитано по: Ивановский С.И. Рента и государство // Вопр. экономики. 2000. № 8. С. 84-97; Общество и природная среда / ИЭ РАН. М., 2002. С. 167-175; ЭКО. 2002. № 7. С.10; Российский статистический ежегодник 2002 / Госкомстат России. М., 2001. С.531. ** К рентным доходам по данной методике расчета отнесены 50% налога на прибыль и 50% НДС, 100% акцизов на нефтепродукты и газ. 305 dQ(x) _ dF(x) Эх dx где Q(x) функция доходов потребителя от использования природных ресурсов в объеме х; соответственно, ее производная предельный доход----------; дх F(x) функция затрат на получение природного сырья (добычу полезных ископаемых) в объеме х. Мировая практика показывает, что рента, как правило, изымается там, где создается у производителя, а ее величина определяется как разница между расчетной (нормальной) и заработанной предприятиями прибыли. Согласно экономической теории налоги на прибыль не сдвигают ни кривые предельных и средних издержек, ни кривую спроса. Поэтому сверхприбыли, возникающие в силу монопольного положения субъектов хозяйствования или конъюнктуры мировых цен, изымаются государством путем различных схем (например, на основе фиксированного процента от отдачи, свыше уровня, дающего нормальную прибыль). Российская же практика прямо противоположна мировой, о чем свидетельствует возможность изъятия ренты даже при экспорте продукции. В то же время отсутствует налог на сверхдоходы недропользователей. Анализ практикуемого в настоящее время в России "потокового" типа налоговой системы дает возможность сделать вывод о том, что эта система не учитывает индивидуальные особенности земель сельскохозяйственного назначения и разрабатываемых месторождений, а значит, не предполагает изъятия ренты. Для решения данной проблемы необходимо следующее: преодолеть тенденцию смешения понятий платежа, имеющего строго целевое назначение воспроизводство минерально-сырьевой базы и экологической среды, и налога как источника доходов бюджета на длительную перспективу; разграничить абсолютную и дифференциальную ренту в рамках рентного дохода, так как абсолютная рента является формой реализации собственности на экономическое пространство на макроуровне, а дифференциальная рента |