|
которым понимаются возможные налоговые поступления с его территории в бюджеты всех уровней, с учетом регионально-отраслевых особенностей. После расчета налогового ресурса территории, налоговый потенциал субъекта Российской Федерации определяется в соответствии с действующими (прогнозируемыми) ставками расщепления по уровням бюджетной системы. Также используется понятие приведенного налогового ресурса это ресурс, приведенный к условиям базового (прогнозного) года (индексный налоговый потенциал субъекта Российской Федерации умноженный на фактические налоговые поступления в базовом году). Суть расчета состоит в следующем (об этом подробнее см.1): 1. Определяется налоговая база определенного вида налога (HBv,t,r,b,q > где индексы: v вид налога, t ставка налога, г регион, b отрасль, q сегмент). 2. Определяется ставка этого налога (Тм ). 3. На основании налоговой базы определяется налоговый ресурс определенного вида налога H P v,t,r,b,q =НБ • Т V(, 4. Определяется налоговый ресурс в регионе HPr=x=£ HPV)f!rjb,q 5. Определяется приведенный налоговый ресурс (ПНР). С целью оценки объективных условий бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации вводится понятие приведенного налогового ресурса. Приведенный налоговый ресурс позволяет получить гарантированное ресурсное обеспечение налогового потенциала. Другими словами, приведенный налоговый ресурс это налоговый ресурс с учетом собираемости данного вида налога. ПНРГ=х= НРГ=хг=х• ФП / НР, где ФП фактическое поступление по стране; НР налоговый ресурс по стране. 6. Определяется значение налогового потенциала (НП): 1 Приказ Минэкономики РФ от 21 апреля 1999 г. № 199 «О Методических рекомендациях по состаатеншо финансовых балансов субъектов Российской Федерации» // Информационная система «Гарант 5.1». 109 |
щем (прогнозном) году. В методических рекомендациях, в качестве базовою, выбран репрезентативный подход, который предоставляет возможность оценить совокупный налоговый ресурс па базе одного или нескольких налогов. На этой основе, в условиях неполноты информации, можно получить достоверные данные. В предложенной методике расчет совокупных налоговых ресурсов ведется по группе основных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья, налога на прибыль (доход) организаций, налога на пользование недрами, налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, подоходного налога с физических лиц. Использование методических рекомевдашш позволяет: • оценить налоговые ресурсы субъектов Российской Федерации по регионам страны для каждого из выбранных налогов, а также совокупные налоговые ресурсы Российской Федерации; • рассчитать стандартные условия действия налоговых механизмов в части федеральных льгот, налоговой нагрузки, а также налоговых усилий региональных фискальных органов; • выделить массивы достоверных данных (по выбранным налогам), с исключением позиций с недостоверными данными, В основе определения налогового потенциала субъектов Российской Федерации лежит расчет налоговых баз и ставок налогов в соотаетствин с действующим законодательством или проектами по его изменению. Расчет налогового потенциала субъекта Российской Федерации основан на определении налогового ресурса субъекта Российской Федерации, под которым понимаются возможные налоговые поступления с ею территории в бюджеты всех уровней, с учетом регионально-отраслевых особенностей. После расчета налогового ресурса территории, налоговый потенциал субъекта Российской Федерации определяется в соответствии с действующими (прогнозируемыми) ставками расщепления по уровням бюджетной системы. Также используется понятие приведенного налогового ресурса это ресурс, приведенный к условиям базового (прогнозного) года (индексный налоговый потеы п циал субъекта Российской Федерации умноженный на фактические налоговые поступления в базовом году). Суть расчета состоит в следующем [об этом подробнее см. 118]: 1. Определяется налоговая база определенного вида налога (ЦБ т,с.с.ъ.а , где индексы: V—вид Hanoia, t ставка налога, г регион, Ь —отрасль, о —сегмент). 2. Определяете» ставка этого налога (TVli). 3. На основании налоговой базы определяется палоговый ресурс опреде>лепного вида налога НРУЛт,ь, о=НБ • Тт,i (13) 4. Определяется налоговый ресурс в регионе HPI=X= Z 1ГРv.хг.ъ.с (М) 5. Определяется приведенный налоговый ресурс (ПНР). С целью оценки объективных условий бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации вводится понятие приведенного налогового ресурса. Приведенный налоговый ресурс позволяет получить гарантированное ресурсное обеспечетше налогового потенциала. Другими словами, приведенный налоговый ресурс — ЭТО налоговый ресурс с учетом собираемости данного вида налога. ПНРГ=х= НРГ=*■Ф11/ IIP, где (15) ФП— фактическое поступление по стране; НР — налоговый ресурс по Сфанс. 6. Определяется значение налогового потенциала (НП): im r=x = m ipr_-x/4 iir=x, (1б) где 411— численность населения. 7. Возможно использование индексных величин, так как они более устойчивы, чем абсолютные, поэтому индексные величины используются для прогноза, для проведения процедур относительного выравнивания бюджетных возможностей регионов и проч. В приведенных ниже формулах для абсолютных величин используются заглавные буквы, для индексных величин строчные. Переход от абсолютных значений к индексным осуществляется по формуле: нп = НП / НП среда. (17) Обратный переход: НП =нп *НП (18) Как видно в проекте Методических рекомендаций под налоговым потей |