|
НПГ=Х=ПНРГ=Х/ЧНГ=Х, где ЧН численность населения. 7. Возможно использование индексных величин, так как они более устойчивы, чем абсолютные, поэтому индексные величины используются для прогноза, для проведения процедур относительного выравнивания бюджетных возможностей регионов и проч. В приведенных ниже формулах для абсолютных величин используются заглавные буквы, для индексных величин строчные. Переход от абсолютных значений к индексным осуществляется по формуле: Н П = Н П /Н П с р е д , , . Обратный переход: НП =нп * Н П сред. Как видно в проекте Методических рекомендаций под налоговым потенциалом понимается среднедушевой приведенный к среднему по стране налоговый ресурс. Это можно объяснить тем, что данные Методические рекомендации предназначены не только для определения налогового потенциала, но и для распределения на его основе средств Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), Фонда регионального развития (ФРР), Фонда развития региональных финансов (ФРРФ). Также данные методические рекомендации применяются Министерством экономики, то есть они построены с позиций федерального центра и необходимы для сопоставления налоговых потенциалов регионов. В рамках данной методики налоговый потенциал определяет налогово-финансовую обеспеченность субъекта Российской Федерации, которая может служить одним из индикаторов для определения реальной потребности субъектов Российской Федерации в финансовой поддержке из федерального бюджета. Различные регионы обладают неодинаковым уровнем получаемых доходов (на душу населения), что связано, в частности, с неодинаковой налоговой базой различиями в уровне экономического развития, различием отраслевой структуры. Однако, уровень доходов, получаемых регионами, зависит также и от фискальных усилий местных властей. Другими словами, налоговые поступления 110 |
Федерации в процессе подготовки проектов федеральных законов «О федеральном бюджете»; выполнения расчетов по распределению средств Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), Фонда регионального развития (ФРР), Фонда развития региональных финансов (ФРРФ); оценки налогового потенциала субъектов Российской Федерации, в процессе бюджетною прогнозирования и мониторинга социально-экономического развития субъектов Российской Федерации; оценки и прогнозирования налогового потенциала муниципальных образований [117]. Главное отличие новой методики от действующей состоит в том, что она основана не на валовом региональном продукте (ВРП), а на использовании данных Госкомстата. Объясняется это нововведение гем, что традиционно данные о расчетах ВРП предоставляются с опозданием на год-полтора, в результате прогнозы оказываются не очень точными. Кроме того, исподьаованис ВРИ иногда приводит к существенным ошибкам, так как некоторые предприятия, осуществляющие деятельность в регионах не являются его резидентами и платят налоги но месту регистрации. Поэтому если действующая методика предполагает погрешность в размере 10 %, то в расчетах по новой схеме ошибка составит примерно 2 % (по мнению Министерства экономического развития и торгоп-ги). Расчет будет вестись по 6 основным налогам: подоходному, налогу на прибыль, НДС, акцизам, налогам на пользование недрами н воспроизводство минерально-сырьевой базы. Интересно, что при использовании данной методики для распределения средств ФФПР Минэкономики прогнозирует снижение количества дотационных регионов России — вместо 80 их станет 60-62. Одновременно с 20 до 25 % должен возрасти уровень финансовой поддержки оставшихся регионов [62]. Оценка налогового потенциала субъектов Российской Федерации проводится на основе отчетов о финансовых результатах экономической деягельности хозяйствующих субъектов за предыдущий год, оценок ожидаемых итогов в теку п циал субъекта Российской Федерации умноженный на фактические налоговые поступления в базовом году). Суть расчета состоит в следующем [об этом подробнее см. 118]: 1. Определяется налоговая база определенного вида налога (ЦБ т,с.с.ъ.а , где индексы: V—вид Hanoia, t ставка налога, г регион, Ь —отрасль, о —сегмент). 2. Определяете» ставка этого налога (TVli). 3. На основании налоговой базы определяется палоговый ресурс опреде>лепного вида налога НРУЛт,ь, о=НБ • Тт,i (13) 4. Определяется налоговый ресурс в регионе HPI=X= Z 1ГРv.хг.ъ.с (М) 5. Определяется приведенный налоговый ресурс (ПНР). С целью оценки объективных условий бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации вводится понятие приведенного налогового ресурса. Приведенный налоговый ресурс позволяет получить гарантированное ресурсное обеспечетше налогового потенциала. Другими словами, приведенный налоговый ресурс — ЭТО налоговый ресурс с учетом собираемости данного вида налога. ПНРГ=х= НРГ=*■Ф11/ IIP, где (15) ФП— фактическое поступление по стране; НР — налоговый ресурс по Сфанс. 6. Определяется значение налогового потенциала (НП): im r=x = m ipr_-x/4 iir=x, (1б) где 411— численность населения. 7. Возможно использование индексных величин, так как они более устойчивы, чем абсолютные, поэтому индексные величины используются для прогноза, для проведения процедур относительного выравнивания бюджетных возможностей регионов и проч. В приведенных ниже формулах для абсолютных величин используются заглавные буквы, для индексных величин строчные. Переход от абсолютных значений к индексным осуществляется по формуле: нп = НП / НП среда. (17) Обратный переход: НП =нп *НП (18) Как видно в проекте Методических рекомендаций под налоговым потей циалом понимается среднедушевой приведенный к среднему по стране налоговый ресурс. Это можно объяснить тем, что данные Методические рекомендации предназначены не только для определения налогового потенциала, но и для распределения на его основе средств Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), Фонда регионального развития (ФРР), Фо?ща развития региональных финансов (ФРРФ). Также данные методические рекомендации применяются Министерством экономики, то есть они построены с позиций федерального центра и необходимы для сопоставления налоговых потенциалов регионов. В рамках данной методики налоговый потенциал определяет налогово-финансовую обеспеченность субъекта Российской Федерации, которая в соответствии с Концепцией реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999 2001 годах, может служить одним из индикаторов для определения реальной потребности субъектов Российской Федерации в финансовой поддержке из федеральною бюджета Различные регионы обладают неодинаковым уровнем получаемых доходов (на душу населения), что связано, в частности, с неодинаковой налоговой базой различиями в уровне экономическою развития, различием отраслевой структуры. Однако, уровень доходов, получаемых регионами, зависит также и от фискальных усилий местных властей. Другими словами, налоговые поступления зависят от величины ставок налогообложения в рамках местных налогов и сборов, уровня отношения собираемых налогов к начисленным и борьбы с уклонением налогов. Использование среднедушевого показателя налогового потенциала необходимо в данном случае для устранения эффекта масштаба. Крупные регионы будут иметь больший в абсолютном значении приведенный налоговый ресурс, чем мелкие регионы. Для сопоставимости показатель делится на численность населения. Далее под приведенным налоговым ресурсом понимается налоговый ресурс, приведенный к уровню собираемости в целом по стране. Эго делается для того, чтобы очистить показатель налогового потенциала от влияния такого фак |