|
профессиональным управлением реализацией внешнеторгового потенциала Республики Калмыкия. Совершенствование налогового стимулирования инвестиций должно происходить на всех трех уровнях власти: федеральном, региональном и местном. На федеральном уровне необходимо определить цели налогового регулироваЕшя и их методы. На региональном и местном уровнях должны быть применены эти методы исходя из интересов субъекта или территории, так как стимулирование, проводимое на региональном и местном уровнях, является более эффективным, потому что только на этих уровнях возможно выявить перспективные отрасли хозяйства и более адресно разработать для них систему налоговых стимулов. Основными принципами инвестиционно-ориентированной налоговой политики должны явиться: формирование налоговой системы, поощряющей процессы накопления в отношении юридических и физических лиц; дифференцированный подход при налогообложении предприятий производственного и непроизводственного сектора, стимулирование товаропроизводителей; стимулирование частных инвестиций на развитие собственной производственной базы регионов; максимально возможное сокращение льгот, не имеющих отношения к инвестиционной деятельности и снижающих собираемость налогов. Система налоговых льгот определяется основными направлениями государственной экономической политики. Стимулирование инвестиций в основном осуществляется за счет изменения региональной (местной) ставки, когда региональные (местные) законодательные органы самостоятельно принимают решение о размере ставки и, тем самым, повышают или понижают уровень инвестиционной активности в регионах и муниципальных образованиях. Снижение региональных налоговых ставок дает неоднозначный результат. С одной 148 |
Совершенствование налогового стимулирования инвестиций должно происходить на всех трех уровнях власти: федеральном, региональном и местном. На федеральном уровне необходимо определить цели налогового регулирования и их методы. На региональном и местном уровнях должны быть применены эти методы исходя из интересов субъекта или территории, так как стимулирование, проводимое на региональном и местном уровнях, является более эффективным, потому что только на этих уровнях возможно выявить перспективные отрасли хозяйства и более адресно разработать для них систему налоговых стимулов. Российская практика доказала, что не всегда налоговые стимулы, предоставляемые региональными и местными органами власти, имели положительный эффект. Зачастую благоприятный инвестиционный климат в одних регионах был причиной сокращения государственного финансирования других вследствие снижения доходов федерального бюджета, так как происходила миграция промышленного капитала в, так называемые, российские налоговые гавани регионы и закрытые административно-территориальные образования, предоставляющие зарегистрированным на их территориях предприятиям налоговые льготы. С целью приведения в конституционное соответствие в 1999-2000 годах были ужесточены правила распределения налоговых доходов между федеральным и региональными бюджетами. Основные принципы инвсстицонно-ориснтированной налоговой политики: формирование налоговой системы, поощряющей процессы накопления в отношении юридических и физических лиц; дифференцированный подход при налогообложении предприятий производственного и непроизводственного сектора, стимулирование товаропроизводителей; стимулирование частных инвестиций на развитие собственной производственной базы регионов; максимально возможное сокращение льгот, не имеющих отношения к инвестиционной деятельности и снижающих собираемость налогов. Система налоговых льгот определяется основными направлениями государственной экономической политики. 156 Стимулирование инвестиций в основном осуществляется за счет изменения региональной (местной) ставки, когда региональные (местные) законодательные органы самостоятельно принимают решение о размере ставки и, тем самым, повышают или понижают уровень инвестиционной активности в регионах и муниципальных образованиях. Снижение региональных налоговых ставок дает неоднозначный результат. С одной стороны, оно способствует росту производства и накоплению, с другой стороны, увеличивает бюджетный дефицит региона. Достижение эффекта от снижения налоговой ставки в будущем зависит от расходов региона на производственные инвестиции в отрасли, способствующие экономическому росту в данном регионе. Отрицательным следствием этого является также налоговая конкуренция между регионами, когда слабые регионы теряют часть потенциальных инвесторов из-за неспособности финансировать свои расходы при снижении ставки налога. Совершенствование инвестиционной направленности налогов в механизме экономического стимулирования заключает в себе так же выработку решений по реформированию налоговой системы для отдельных видов деятельности, являющихся инструментом привлечения инвестиций и неотъемлемой частью инвестиционного процесса, способствующих развитию благоприятного инвестиционного климата или участвующих в формировании инвестиционных ресурсов в российской экономике. К их числу можно отнести использование соглашений о разделе продукции в добывающей промышленности. Полное освобождение от НДС товаров, работ, услуг по соглашению является положительным фактором для инвестора, так как значительно сокращается объем затрат при реализации проекта на суммы входящего НДС. Это механизм представляется оправданным, потому что реализация по соглашению добытой государству продукции и экспорт части продукции, принадлежащей инвестору, не приводит к возникновению объекта обложения НДС. Цель инвестиционно-направленной налоговой системы заключается не в том, чтобы собирать больше налогов, а в том, чтобы сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях. Необходимо повысить регулирующую роль налогов и как следствие сделать российскую экономику инвестиционно 157 |