|
случае их структура будет иметь определяющее значение для расчета и реального и потенциального поступления общей суммы этих налогов. Следовательно, для оценки налогового потенциала региона, где взимаются десятки налогов, прямое использование налоговой базы невозможно. Однако сложению поддаются теоретически возможные, максимальные суммы налоговых платежей по любым налогам с их самыми разными налоговыми базами. В этом случае под налоговым потенциалом региона понимается сумма потенциалов отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога максимально возможную за определенный период сумму поступлений по данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок. Привязка к конкретному законодательству предельно конкретизирует понятие налогового потенциала, но вместе с тем ставит исчисление потенциала региона на реальную почву, позволяет сделать расчеты, методическое единство которых обеспечит достаточно объективную сравнительную оценку доходной базы региональных бюджетов. Сумма платежей, фактически собранных в регионе не может служить достаточно хорошим отражением налогового потенциала этого региона Причина этого состоит в различии налоговых усилий. Под налоговыми усилиями в данном случае понимаются величины налоговых ставок и льгот, действующих на территории региона, а также собираемость налогов. От налоговых усилий зависит величина получаемых доходов. Существует несколько элементов, за счет которых образуется разрыв между количеством фактически собранных в регионе налогов и налоговым потенциалом региона. Во-первых, два региона, обладающие равными налоговыми потенциалами могут собирать разное количество платежей потому, что в этих регионах действуют разные налоговые ставки и льготы. Во-вторых, два региона с одинаковым налоговым потенциалом могут собирать разный объем бюджетных доходов потому, что налоговые органы этих регионов работают по-разному. Втретьих, уровень налоговой дисциплины среди налогоплательщиков в 22 |
Налоговый потенциал—'это сумма налоговых плагежей, которая может быть собрана если установлены репрезентативные (стандартные) налоговые ставки на налоговые базы, находящиеся в компетенции данных властей [161, с. 309]. Налоговый потенциал —это доход, который каждый штат может получить если применит национальные средние ставки к обычно используемым базам налогообложения. Это может быть выражено в виде индекса: налоговый потенциал на душу населения разделенный на средний показатель налогового потенциала на душу населения по всем штагам [164, с. 5]. В периодических статьях встречаются следующие трактовки относительно нового для России понятия ~ «налоговый потенциал»: Налоговый потенциал территории —максимальная сумма налогов, которая можег быть собрана с территории без разрушения ее производительного потенциала [73, с. 30]. Налоговый потенциал региона максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства [4), с. 8]. Налоговый потенциал региона представляет собой максимально возможный объем налоговых доходов, полученный при оптимальном использовании всех имеющихся в рамках территории ресурсов [39]. Под налоговым потенциалом региона можно понимать сумму потенциалов всех действующих в данном регионе отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога максимально возможную за определенный период сумму поступлений по данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок [16, с. 28]. Вот определение налогового потенциала Минэкономики, данное им в проекте Методических рекомендаций по оценке налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований. Налоговый потенциал субъекта Рогхийской Федерации возможные налоговые поступления, рассчитанные по налогооблагаемой базе с учетом действующих (прогнозных) ставок, установленного порядка их при исчислении н д с используется ооъем реализованной продукции; налогооблагаемые базы с физическими показателями; например, при исчислении налога на пользование недрами применяется объем добытого сырья. Если говорить об отдельном налоге или группе налогов с одинаковой базой, то можно принят ь эту базу за оценку потенциала. Например, общая стоимость облагаемого имущества в 100 или 10 условных единиц будет надежной характеристикой потенциала имущественного налога. При этом суммы фактических поступлений в разных регионах или в одном и том же регионе в разные периоды времени могут существенно различаться и меняться при одной и той же налоговой базе в зависимости от налоговых ставок и льгот, то есть здесь налоговая база является точной мерой налогового потенциала. Ситуация коренным образом меняется когда речь заходит об оценке общего потенциала многих налогов, что собственно и требуется при рассмотрении налогового потенциала региона Мало того, что налоговая база многих налогов может быть несовместимой в принципе (стоимость в рублях н объем добычи в тоннах), но и там где используются одни единицы определения, например, рубли, сложение налоговых баз двух налогов может оказаться бессмыслицей. Например, общий потенциал налога на имущество и НДС ни в косм случае не может выражаться суммой их налоговых баз (стоимость имущества плюс стоимостной объем реализации). В данном случае их структура будет иметь определяющее значение для расчета и реального и потенциального поступления общей суммы этих напогов. Следовательно, для оценки налогового потенциала региона, где взимаются десятки налогов, прямое использование налоговой базы невозможно. Однако сложению поддаются теоретически возможные, максимальные суммы налоговых платежей по любым налогам с их самыми разными налоговыми базами. В этом случае под налоговым потенциалом региона понимается сумма потешталов отдельных налогов, а под потенциалом конкретного налога максимально возможную за определенный период сумму поступлений но данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок. Привязка к конкретному законодательству предельно утилизирует понятие налогового потенциала, но вместе с гем снизит исчисление потенциала региона па реальную почву, позволяет сделать расчеты, методическое единство которых, обеспечит достаточно объективную сравнительную опенку доходной базы региональных бюджетов [16]. Сумма платежей, фактически собранных в регионе не может служить достаточно хорошим олражением налогового потенциала этого региона Причина зтою состоит в различил налоговых усилий. Под налоговыми усилиями в данном случае потгимаются величины налоговых ставок и льгот, действующих на территории региона, а также собираемость налогов. От налоговых усилий зависит величина получаемых доходов. Существует несколько элементов, за счет которых образуется разрыв между количеством фактически собранных в регионе налогов и налоговым потенциалом региона. Во-первых, два региона, обладающие равными налоговыми потенциалами могут собирать разное количество платежей пегому, что в этих регионах действуют разные налоговые ставки и льготы. Вовторых, два региона с одинаковым налоговым потенциалом могут собирать разный объем бюджетных доходов потому, что налоговые органы этих регионов работаю! по-разному. В-третьих, уровень налоговой дисциплины среди налогоплателыцнков в различных регионах разный. Ясно, что ставки налогообложения, качество работы налоговой админисграцни и дисщшлинированность плательщиков сказываются на уровне налоговых поступлений, однако на потенциальную способность регионов генерировать доходы они не влияют 4]. При этом также следует отмстить, что в Российской Федерации понятия финансового и налогового потенциалов обозначают различные экономические явления и требуют дифференциации: 1. Финансовый потенциал включает совокупность всех финансовых ресурсов того или иного региона, налоговый потенциал является лишь частью этих ресурсов. 2. D состав финансового потенциала могут входить финансовые ресурсы, которые либо вообще не с о с т а в л я ю т об1>екта налогообложения в рамках принятой в госуда1>стве налоговой системы, либо подпадшот под налогообложение 39 |