|
3) применяемые время от времени по специальным решениям правительства, принимающие их без согласования с парламентом и/или между органами власти и управления; 4) применяемые время от времени по специальным решениям правительства, но требующие согласования с парламентом (введение чрезвычайных специальных налогов, оффшорных зон и т.д.). Система регуляторов, их содержание определяется налоговой политикой, которая является подсистемой экономической (финансовой) политики и призвана соединить наилучшим образом интересы налогоплательщиков с интересами государства. Налоговая политика вырабатывается и осуществляется под воздействием факторов, определяющих развитие экономики на макроуровне (темпы экономического роста, уровень экономического развития регионов и т.д.). В то же время налоговая политика это своего рода искусство управления налогами. Она не сводится только к государственной практике, а проводится всеми хозяйствующими субъектами. В зависимости от механизма воздействия на изменение экономической ситуации налоговую политику подразделяют на: 1) дискреционную сознательное манипулирование налогами с целью изменения реального объема национального производства, повышения уровня занятости населения, ускорения экономического роста. Проводится по усмотрению правительства и на основе его решений, с целью обеспечения реализации определенных государственных налогов и расходов, с целью поддержания уровня занятости и стабильности цен; 2) «встроенных стабилизаторов» то есть тех механизмов, которые работают в режиме саморегуляции, вступают в действие по мере изменения экономической ситуации (федеральный прогрессивный подоходный налог), принятые государственными органами действуют автоматически, не требуют государственного вмешательства. 37 |
наличия конкурентной среды вынуждено снижать налоги с целью повышения стимулов к снижению цен на товары и услуги, а также к инвестированию. В первом случае происходит ускорение товарообменных операций, а втором случае создается дополнительный инвестиционный спрос. Оба явления положительно влияют на рост экономики и повышение конкурентоспособности. Для достижения поставленных целей, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма, государство использует различные инструменты. Инструменты налоговой политики по критерию времени, которое требуется, чтобы задействовать их после принятия соответствующего решения, возможно, подразделить на: 1) действующие непрерывно и автоматически (те виды налогов, налоговая база которых прямо связана с состоянием конъюнктуры, чем она лучше, тем выше сумма доходов, с которых уплачиваются налоги); 2) требующие каждый раз принятия особых административных решений, но практически действующие постоянно (необлагаемый минимум, связанный с изменением минимального размера заработной платы и т.д.); 3) применяемые время от времени по специальным решениям правительства, принимающие их без согласования с парламентом и/или между органами власти и управления; 4) применяемые время от времени по специальным решениям правительства, но требующие согласования с парламентом (введение чрезвычайных специальных налогов, офф-шорных зон и т.д.). Система регуляторов, их содержание определяется налоговой политикой, которая является подсистемой экономической (финансовой) политики и призвана соединить наилучшим образом интересы налогоплательщиков с интересами государства. Налоговая политика вырабатывается и осуществляется под воздействием факторов, определяющих развитие экономики на макроуровне (темпы экономического роста, уровень экономического развития регионов и т.д.). В то же время налоговая политика это своего рода искусство управления налогами. Она не сводится только к государственной практике, а проводится всеми хозяйствующими субъектами. зз В зависимости от механизма воздействия на изменение экономической ситуации налоговую политику подразделяют на: 1) дискреционную сознательное манипулирование налогами с целью изменения реального объема национального производства, повышения уровня занятости и населения, ускорения экономического роста. Проводится по усмотрению правительства и на основе его решений, с целыо обеспечения реализации определенных государственных налогов и расходов, с целыо поддержания уровня занятости и стабильности цен; 2) "встроенных стабилизаторов" то есть тех механизмов, которые работают в режиме саморегуляции, вступают в действие по мере изменения экономической ситуации (федеральный прогрессивный подоходный налог), принятые государственными органами действуют автоматически, не требуют государственного вмешательства. Как нами было установлено выше, практическое воплощение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который состоит из следующих элементов: 1. Налоговое планирование и прогнозирование: а) государственное планирование налоговых поступлений, б) на уровне планирование минимизации налогов налогоплательщиками. 2. Налоговое регулирование: а) на макроэкономическом уровне; б)на уровне хозяйствующих субъектов. 3. Правовое обеспечение налоговых отношений: а) налоговое законодательство; б) контроль за исполнением закона; в) ответственность за нарушение налогового законодательства. 4. Налоговая система: а) элементы налога, б) виды налогов, в) структура налоговой системы. 5. Способы взимания налогов. 6. Сроки и время взимания налогов и т.д. 7. Методы исчисления и бухгалтерского учета налогов. Посредством налогового механизма государство, с одной стороны, приводит в согласованные собственные потребности с интересами и потребностями хозяйствующих субъектов, а, с другой, способствует полноценной интеграции 34 |