|
Один из первых уровней механизма налогового регулирования (основа) это определение и утверждение правовых норм. Так как одной из главных характеристик налогов является их императивность, то и налоговое регулирование носит императивный характер. Отсюда следует, что одной из составляющих первоосновой представленной модели является правовое регулирование налогообложения. Все отношения, связанные с налогообложением, должны быть четко регламентированы. Правовая система регулирует налоговые отношения между всеми участниками. Она определяет и закрепляет (утверждает) некие исходные условия функционирования налогового механизма: «правила игры для всех»; алгоритм действий. Налоговое регулирование есть постоянный динамичный и непрерывный процесс, обусловленный объективными причинами. В силу динамизма социально-экономических и политических отношений формы и методы налогового регулирования экономики не могут быть раз и навсегда предопределены, то есть, налоговое регулирование экономики это перманентный объективный процесс. Необходимость текущего императивного регулирования определяется налоговой практикой, так как время между принятием решения (разработкой концепции) и его реализацией не совпадает, экономические реалии могут существенно различаться. Подвижность социально-экономических и политических отношений обуславливает необходимость корректировки, уточнения форм и методов налогового регулирования экономики. Средства налогового механизма конкретные виды налогов и их элементы (объекты, субъекты, льготы, ставки, санкции и т.д.) являются инструментами налогового регулирования. Одним из основных, наиболее гибких (по сравнению с субъектами и объектами), инструментов налогового регулирования является система налоговых льгот. Под налоговыми льготами в теории налогообложения и в законодательной практике большинства стран 39 |
последних во внешнюю среду, с учетом сложившихся и перспективных условий общественной жизни. Основой налогового воздействия является правовая система, закладывающая фундамент налогового механизма. Как уже отмечалось, государство является монополистом по установлению налогов, и в этой сфере конкурентов у него нет. Но инициатива может' исходить и от хозяйствующих субъектов, на которых направлено воздействие. В силу динамизма экономической среды, смены приоритетов, государство, разрабатывая и осуществляя налоговую политику, учитывает эти тенденции и должно обеспечивать интеграцию своих интересов с интересами контрагентов налоговых отношений. Один из первых уровней механизма налогового регулирования (основа) это определение и утверждение правовых норм. Так как одной из главных характеристик налогов является их императивность, то и налоговое регулирование носит императивный характер. Отсюда следует, что одной из составляющих первоосновой представленной модели является правовое регулирование налогообложения. Все отношения, связанные с налогообложением, должны быть четко регламентированы. Правовая система регулирует налоговые отношения между всеми участниками. Она определяет и закрепляет (утверждает) некие исходные условия функционирования налогового механизма: "правила игры для всех”; алгоритм действий. Налоговое регулирование есть постоянный динамичный и непрерывный процесс, обусловленный объективными причинами. В силу динамизма социальноэкономических и политических отношений формы и методы налогового регулирования экономики не могут быть раз и навсегда предопределены, то есть, налоговое регулирование экономики это перманентный объективный процесс. Необходимость текущего императивного регулирования определяется налоговой практикой, так как время между принятием решения (разработкой концепции) и его реализацией не совпадает, экономические реалии могут существенно различаться. Подвижность социально-экономических и политических отношений обуславливает необходимость корректировки, уточнения форм и методов. Средства налогового механизма конкретные виды налогов и их элементы (объекты, субъекты, льготы, ставки, санкции и т.д.) являются инструментами налогового регулирования. Одним из основных, наиболее гибких (по сравнению с 35 субъектами и объектами), инструментов налогового регулирования является система налоговых льгот. Под налоговыми льготами в теории налогообложения и в законодательной практике большинства стран понимается частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогообложения. С одной стороны, предоставляемые налоговые льготы уменьшают доходы бюджета, но в то же время сокращают и его расходы на народное хозяйство и социальную сферу, которые косвенно финансируются через эту систему. Правомерность предоставления налоговых льгот обосновывается с позиции справедливости. Структура системы налоговых льгот определяется исходя из основных направлений налоговой политики, проводимой государством. В зависимости от субъектов налогообложения всю совокупность налоговых льгот можно разделить на общие (предоставляемые всем категориям плательщиков) и специальные (для ограниченного круга лиц). Другим критерием подразделение налоговых льгот является срок их действия, а именно, не ограниченный во времени (льготы, действующие постоянно налоговые скидки), так и имеющие конкретные временные рамки (налоговые каникулы), а также когда налоговые преимущества ограничены (носят конъюнктурный характер 2-3 года). По своему назначению льготы делятся на стимулирующие и адаптационные. Первые создают экономическую заинтересованность хозяйствующих субъектов в ресурсосбережении, во внедрении в производство прогрессивных технологий и привлечении инвестиций в отрасли, связанные с жизнедеятельностью региона, так и в иные приоритетные направления, предпочтительные с точки зрения государственных интересов (народное образование, ЖКХ, благотворительная деятельность, природоохранные мероприятия и т.п.). Устанавливаются, как правило, на длительный срок, и при соблюдении определенных условий (выпуск льготируемой продукции: товары народного потребления, медикаментов, сельскохозяйственной продукции; строго целевое использование средств). Особенностью вторых является то, что они служат для сближения условий деятельности предприятий (малых, созданных вновь и т.п.) или (и) выравнивания уровня жизни населения (маргинальных групп). Использование этих льгот позволяет применять единые налоговые ставки в пределах определенного круга лиц. Наряду с 36 |