|
поступлений определяются исходя из ставок налогообложения, введенных соответствующими органами власти. В данном случае региональным и местным органам власти предоставляется право взимать с налогоплательщика одноименные с общегосударственными налоги, предельная ставка по которым, как правило, определяется федеральным законодательством. Такая система территориальных «надбавок к налогам», взимаемым с базы общегосударственного налогообложения, отличается простотой и функционирует эффективнее, если применяется единая методика определения базы налогообложения для органов власти всех уровней. В то же время в рамках данного подхода и федеральное правительство и региональные власти могут взимать налог с одной и той же налоговой базы, но при этом база может определяться по-разному. Например, в Швейцарии федеральное правительство и кантоны взимают налоги с одной и той же базы налогообложения, однако определяется эта база (индивидуальные доходы, прибыль корпораций и т.д.) на национальном уровне и на уровне кантонов неодинаково. Сходная система взимания властями штатов налога на личные доходы и на доходы корпораций функционирует и в США. Третий подход предполагает использование механизма нормативного разделения между бюджетами налогов, взимаемых по единым ставкам на всей территории страны. В этом случае в бюджет данного уровня власти подлежит зачислению законодательно установленная доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей (для всех плательщиков этого налога в государстве) налоговой ставки. Наиболее распространенные способы получения региональными бюджетами своей доли: налоги остаются в распоряжении той административной единицы, на территории которой они собраны (принцип «привязки к территории сбора налога»), или поступления направляются в централизованный фонд с последующим нормативнорасчетным распределением, например, на основе численности населения, 44 |
В первом случае каждый уровень власти получает полное право и несет ответственность за установление и сбор своих собственных налогов. В государстве появляется несколько независимых уровней налогов. При этом доходы каждого уровня бюджетной системы формируются за счет налогов, предназначенных только для этого бюджета («один бюджет один налог»).. Самостоятельно вводимые каждым уровнем власти налоги при таком подходе взимаются только в пределах соответствующей территории и должны поступать в бюджет данного уровня. При этом тот или иной уровень власти получает исключительные права на взимание и использование этих налогов, а также на установление ставок и определение базы налогообложения. В рамках данного подхода возможен вариант неполного разделения прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов, т.е. органы центральной власти устанавливают закрытый перечень налогов и сборов. Законодательно оговаривается, какие конкретно налоги имеет право вводить каждый уровень государственной власти. В основе второго подхода лежит соединение в рамках определенного вида общегосударственного налога нескольких ставок, самостоятельно устанавливаемых разными уровнями власти, то есть один налог уплачивается одновременно в разные бюджеты по разным ставкам, но с одной базы налогообложения. В результате в бюджеты различных уровней одновременно поступают одноименные виды налогов. При этом размеры поступлений определяются исходя из ставок налогообложения, введенных соответствующими органами власти. В данном случае региональным и местным органам власти предоставляется право взимать с налогоплательщика одноименные с общегосударственными налоги, предельная ставка по которым, как правило, определяется федеральным законодательством. Такая система территориальных «надбавок к налогам», взимаемым с базы общегосударственного налогообложения, отличается простотой и функционирует эффективнее, если применяется единая методика определения базы налогообложения для органов власти всех уровней. В то же время в рамках данного подхода и федеральное правительство и региональные власти могут взимать налог с одной и той же налоговой базы, но при этом база может определяться ио-разиому. Например, в Швейцарии федеральное правительство и кантоны взимают налоги с одной и той же базы налогообложения, однако определяется эта база (индивидуальные доходы, прибыль корпораций и т.д.) на 81 национальном уровне и на уровне кантонов неодинаково. Сходная система взимания властями штатов налога на личные доходы и на доходы корпораций функционирует и в США. Третий подход предполагает использование механизма нормативного разделения между бюджетами налогов, взимаемых по единым ставкам на всей территории страны. В этом случае в бюджет данного уровня власти подлежит зачислению законодательно установленная доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей (для всех плательщиков этого налога в государстве) налоговой ставки. Наиболее распространенные способы получения региональными бюджетами своей доли: налога остаются в распоряжении той административной единицы, на территории которой они собраны (принцип «привязки к территории сбора налога»), или поступления направляются в централизованный фонд с последующим нормативно-расчетным распределением, например, на основе численности населения, степени урбанизации, среднедушевого уровня доходов или иных показателей. Основным преимуществом долевого распределения налогов является зашггересованность территориальных органов власти в поступлении налоговых доходов во все уровни бюджетной системы, поскольку для получения отчислений в территориальный бюджет по утвержденному нормативу необходимо обеспечить на подведомственной территории поступление в установленные сроки всей суммы налога в бюджетную систему. Бюджетные системы федеративных государств, как правило, строятся путем комбинирования всех трех указанных подходов. Но под влиянием политических, исторических и национальных факторов в мире сложились бюджетные системы, заметно различающихся между собой. Однако при всем многообразии форм бюджетных взаимосвязей, существующих в различных государствах, они укладываются в две принципиально отличающиеся модели бюджетного федерализма: децентрализованную и кооперативную. Децентрализованная модель обладает следующими особенностями: 1) Из трех главных экономических функций государства макроэкономической стабилизации, перераспределения национального дохода и распределения ресурсов первые две чаще всего относятся к сфере деятельности центрального правительства, а S2 |