|
степени урбанизации, среднедушевого уровня доходов или иных показателей. Основным преимуществом долевого распределения налогов является заинтересованность территориальных органов власти в поступлении налоговых доходов во все уровни бюджетной системы, поскольку для получения отчислений в территориальный бюджет по утвержденному нормативу необходимо обеспечить на подведомственной территории поступление в установленные сроки всей суммы налога в бюджетную систему. Бюджетные системы федеративных государств, как правило, строятся путем комбинирования всех трех указанных подходов. Но под влиянием политических, исторических и национальных факторов в мире сложились бюджетные системы, заметно различающихся между собой. Однако при всем многообразии форм бюджетных взаимосвязей, существующих в различных государствах, они укладываются в две принципиально отличающиеся модели бюджетного федерализма: децентрализованную и кооперативную. Децентрализованная модель обладает следующими особенностями: 1) Из трех главных экономических функций государства макроэкономической стабилизации, перераспределения национального дохода и распределения ресурсов — первые две чаще всего относятся к сфере деятельности центрального правительства, а третья делится между тремя уровнями власти, но считается важнейшей в деятельности субнационал ьных правительств. 2) Наделение налоговыми полномочиями разных уровней власти происходит в соответствии с указанным распределением функций. Налоговыми источниками центрального бюджета становятся: подоходные налоги, акцизное и таможенное обложение; субфедеральные бюджеты формируются в основном за счет налогов на имущество. При этом список налогов является открытым, что дает возможность проведения самостоятельной налоговой политики. 45 |
национальном уровне и на уровне кантонов неодинаково. Сходная система взимания властями штатов налога на личные доходы и на доходы корпораций функционирует и в США. Третий подход предполагает использование механизма нормативного разделения между бюджетами налогов, взимаемых по единым ставкам на всей территории страны. В этом случае в бюджет данного уровня власти подлежит зачислению законодательно установленная доля той суммы конкретного налога, которая должна быть собрана на соответствующей территории исходя из общей (для всех плательщиков этого налога в государстве) налоговой ставки. Наиболее распространенные способы получения региональными бюджетами своей доли: налога остаются в распоряжении той административной единицы, на территории которой они собраны (принцип «привязки к территории сбора налога»), или поступления направляются в централизованный фонд с последующим нормативно-расчетным распределением, например, на основе численности населения, степени урбанизации, среднедушевого уровня доходов или иных показателей. Основным преимуществом долевого распределения налогов является зашггересованность территориальных органов власти в поступлении налоговых доходов во все уровни бюджетной системы, поскольку для получения отчислений в территориальный бюджет по утвержденному нормативу необходимо обеспечить на подведомственной территории поступление в установленные сроки всей суммы налога в бюджетную систему. Бюджетные системы федеративных государств, как правило, строятся путем комбинирования всех трех указанных подходов. Но под влиянием политических, исторических и национальных факторов в мире сложились бюджетные системы, заметно различающихся между собой. Однако при всем многообразии форм бюджетных взаимосвязей, существующих в различных государствах, они укладываются в две принципиально отличающиеся модели бюджетного федерализма: децентрализованную и кооперативную. Децентрализованная модель обладает следующими особенностями: 1) Из трех главных экономических функций государства макроэкономической стабилизации, перераспределения национального дохода и распределения ресурсов первые две чаще всего относятся к сфере деятельности центрального правительства, а S2 третья делится между тремя уровнями власти, но считается важнейшей в деятельности субнациональных правительств. 2) Наделение налоговыми полномочиями разных уровней власти происходит в соответствии с указанным распределением функций. Налоговыми источниками центрального бюджета становятся: подоходные налоги, акцизное и таможенное обложение; субфсдеральные бюджеты формируются в основном за счет налогов на имущество. При этом список налогов является открытым, что дает возможность проведения самостоятельной налоговой политики. 3) Признается высокая степень финансовой независимости и самостоятельности региональных властей. Это ведет к отказу центрального правительства от контроля за бюджетной деятельностью региональных органов, безразличному отношению к проблеме горизонтальных диспропорций и региональных бюджетных дефицитов, отсутствию ответственности по их долгам. Финансовым обеспечением самостоятельности регионов служит предоставление им права совместного (федерально-регионального) использования налоговых баз. Они имеют возможность вводить любые налоги, за исключением тех, которые могут нарушить единое экономическое пространство. Устранение горизонтальных диспропорций осуществляется в основном путем предоставления целевых грантов, которые обычно выражаются в форме прямых трансфертов нуждающимся категориям населения. Примером децентрализованной модели служит американский вариант бюджетного федерализма. В рамках децентрализованной модели бюджетного федерализма противоречия между центром и субнациональными образованиями в значительной степени сходят па нет. При этом стимулируется наращивание налоговой базы территорий, обеспечивается независимость бюджетов по формированию доходной части бюджетов. В то же время федеральный уровень оказывает целевую финансовую помощь субфедеральиым образованиям за счет собственных средств. Большее распространение в мире получила не децентрализованная, а кооперативная модель бюджетного федерализма. Для данной модели характерны: 7J сравнительно более широкое участие, прежде всего долевое, региональных властей в перераспределении НД и макроэкономической стабилизации, что ведет к более тесному бюджетному сотрудничеству региональных и центральных структур; 83 2} активная политика горизонтального бюджетного выравнивания, повышенная ответственность центра за состояние региональных государственных финансов, уровень социально-экономического развития территорий. В любом случае известное единство бюджетной системы обеспечивается преобладанием центра в бюджетных и налоговых инициативах и наличием системы финансовой помощи бюджетам нижестоящих органов власти. Существующая в настоящее время модель российского бюджетного федерализма характеризует переходное состояние бюджетной системы в России. В российской модели бюджетного федерализма проявляются черты, присущие как децентрализованной, так и кооперативной системам построения бюджетно-налоговых отношений. Значительная часть федеральных налогов дифференцирована (распределяется в процентном отношении нередко ежегодно) по уровням бюджетов признак децентрализованной модели бюджетного федерализма, либо полностью поступает в конкретный территориальный бюджет, что соответствует кооперативной модели. При этом в России регулирующие налоги имеют тот же смысл, что и совместные налоги в Германии. В то же время в российском законодательстве регулирующие налоги считаются федеральными. То есть, по аналогии с США и Канадой, у нас используется классификационный признак, в соответствии с которым налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Вопрос о недостатках и преимуществах существования общих налогов неоднозначен. При полном отсутствии совместных налогов налоговая система страны предельно упрощается, но в этом случае субфедеральные органы власти не заинтересованы в сборе федеральных налогов. Более того, в российской действительности, когда доли распределения регулирующих налогов между бюджетами разных уровней изменяются практически ежегодно, субфедеральные органы власти не могут прогнозировать доходы от долевого распределения федеральных регулирующих налогов даже в среднесрочной перспективе (до 5 лет). В то же время нельзя недооценивать значение регулирующих налогов, они способствуют сбору налогов во все уровни бюджетной системы. Ведь для получения отчислений в территориальный бюджет по утвержденному нормативу необходимо обеспечить на подведомственной территории поступление в установленные сроки 84 |