|
Процесс формирования налогового потенциала можно условно разбить на следующие блоки: нормативный, экономический, бюджетный. Нормативный блок определяется принципом императивности налоговых отношений. В рамках данного блока рассматриваются юридические нормы, действующие на всей территории РФ и обязательные к исполнению для всех субъектов налогового права: налоговое законодательство (в т.ч. налоговые ставки, налоговые льготы), организационно-структурный механизм обеспечения его реализации (система налоговых органов, налогового контроля). При этом нормативный блок является единым для всех субъектов Федерации на федеральном уровне, но дифференцируется на субфедеральном. Экономический блок включает комплекс условий и параметров экономического развития, являющийся объектом налогообложения в широком смысле слова. Данный блок аккумулирует экономические показатели реального сектора экономики, показатели экономического потенциала в различных подсчетах, суммы добавленной стоимости, капитала, ренты, имущества и т.д., формирующие налоговую базу, представляющую собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, тесно связанную с экономическими показателями развития основных региональных отраслей промышленности. Существенное воздействие на экономику региона оказывает также и налоговая нагрузка на крупнейшие предприятия региона. Бюджетный блок объединяет все факторы, регламентирующие как зачисление налогов в те или иные уровни бюджетной системы, так и особенности перераспределения и использования налоговых платежей. Составляющими этого блока являются нормативные распределения налогов, обоснование расходов неотработанных сумм налоговых ресурсов, налоговые полномочия различных органов власти и т.д. Налоговая система не «застывшая форма отношений», а находится в динамике, следует учесть источник эволюции налогового потенциала под 52 |
искажающих величину и структуру налогового потенциала экономических регионов; распределение регионов по всем трем признакам не идентично друг другу, различия могут быть весомыми; возможно субъективное решение по выбору показателя налогового потенциала изза отсутствия в настоящее время полной, своевременной и объективной информации о налогооблагаемых базах. Процесс формирования налогового потенциала можно условно разбить на следующие блоки: нормативный, экономический, бюджетный. Нормативный блок определяется принципом императивности налоговых отношений. В рамках данного блока рассматриваются юридические нормы, действующие на всей территории РФ и обязательные к исполнению для всех субъектов налогового права: налоговое законодательство (в т.ч. налоговые ставки, налоговые льготы), организационно-структурный механизм обеспечения его реализации (система налоговых органов, налогового контроля). При этом нормативный блок является единым для всех субъектов Федерации на федеральном уровне, но дифференцируется на субфедеральном. Экономический блок включает комплекс условий и параметров экономического развития, являющийся объектом налогообложения в широком смысле слова. Данный блок аккумулирует экономические показатели реального сектора экономики, показатели экономического потенциала в различных подсчетах, суммы добавленной стоимости, капитала, ренты, имущества и т.д., формирующие налоговую базу, представляющую собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, тесно связанную с экономическими показателями развития основных региональных отраслей промышленности. Существенное воздействие па экономику региона оказывает также и налоговая нагрузка на крупнейшие предприятия региона. Бюджетный блок объединяет все факторы, регламентирующие как зачисление налогов в те или иные уровни бюджетной системы, так и особенности перераспределения и использования налоговых платежей. Составляющими этого блока являются нормативны распределения налогов, обоснование расходами неотработанных сумм налоговых ресурсов, налоговые полномочия различных органов власти и т.д. юз Налоговая система не "застывшая форма отношений", а находится в динамике, следует учесть источник эволюции налогового потенциала под воздействием движения данных блоков. Этим источником, по нашему мнению, будет являться взаимодействие блоков между собой. В результате такого взаимодействия формируются дополнительные условия оценки налогового потенциала. Дополнительная корректировка расчета налогового потенциала должна производиться с учетом специальных коэффициентов, отражающих увеличение или снижение существующих мощностей в основной отрасли промышленности региона, поступлений налоговых платежей от которых имеют в доходной части бюджета значительный удельный вес. Для определения данных коэффициентов необходимо использовать интегральную оценку экономического потенциала субъектов Российской Федерации, определяемую с учетом состояния основных отраслей промышленности. Плоскость взаимодействия экономического и бюджетного блока позволяет учесть налоговый эффект от налогопроизводящих ресурсных отраслей к налогопотребляющим инфраструктурным отраслям. Взаимодействие нормативного и бюджетного блоков требует введения в расчет налогового потенциала факторов бюджетного регулирования. Одним из таких факторов является максимально рациональное распределение налогов между уровнями бюджетной системы. Считаем, что исходной предпосылкой для объективного определения налоговой базы субъектов Российской Федерации и расчета на этой основе налогового потенциала должно быть формирование системы показателей, определяющих тенденции развития макроэкономической и финансовой ситуации в регионе, а также воздействие отраслевых и региональных факторов и сложившейся структуры финансовых потоков, влияющих на состояние налоговой базы и перспективу ее развития. В систему показателей расчета налоговой базы, в первую очередь, должны включаться показатели, оказывающие ключевое влияние на ее формирование, такие как: место и роль региона в общей системе хозяйства России; -специализация региона по отраслям хозяйства, особенности размещения и 104 |