|
формирования и использования налогового потенциала в государственной региональной политике. Переход России к рыночной экономике имеет свои принципиальные отличия от ряда других стран, вызванные особенностями национальной экономической системы. К ним можно отнести: а) значительный опыт функционирования экономики в условиях централизованного управления, что предполагает сохранение определенных финансовых пропорций и соответствующих форм налогообложения. При этом в условиях экономики с преобладанием государственной формы собственности и централизованной системой управления аккумуляция финансовых ресурсов осуществлялась в основном через отчисления от прибыли действующих государственных предприятий и организаций, а также косвенного налогообложения планируемого розничного товарооборота. б) большой размер страны и наличие огромных запасов полезных ископаемых, что привело к формированию так называемой рентоориентированной экономики, то есть экономики ориентированной на разработку полезных ископаемых и получение доходов, связанных с реализацией на внешнем рынке сырья и первичных продуктов его переработки. Ранее эти доходы, в том числе валютные, аккумулировались в госбюджете страны. После приватизации экспортоориентированных предприятий и организаций эти доходы стали изыматься в бюджетную систему через налоговый механизм. Отсюда следует высокий удельный вес налогообложения предприятий добывающей промышленности; в) федеративное устройство страны, которое вызвано многонациональным составом, что, с одной стороны, усложняет проблемы налогового регулирования, а, с другой стороны, создает реальную асимметрию в бюджетных и налоговых вопросах государственного воздействия на экономику из-за различий в полномочиях субъектов федерации; 54 |
ГЛАВА II Важнейшие этапы реформирования налоговой системы в Российской Федерации § 2.1т Ретроспективный анализ налоговой системы России в свете налоговой реформы Формирование ныне действующей налоговой системы в Российской Федерации происходило в процессе радикальных экономических преобразований, связанных с трансформацией экономической системы и на фоне незначительного как практического опыта администрирования и сбора налогов, так и развернутых теоретических разработок по формированию налоговой системы в условиях значительных национальных особенностей функционирования экономики. Переход России к рыночной экономике имеет свои принципиальные отличия от ряда других стран, вызванные особенностями национальной экономической системы. К ним можно отнести: а) значительный опыт функционирования экономики в условиях це1прализованного управления, что предполагает сохранение определенных финансовых пропорций и соответствующих форм налогообложения. При этом в условиях экономики с преобладанием государственной формы собственности и централизованной системой управления аккумуляция финансовых ресурсов осуществлялась в основном через отчисления от прибыли действующих государственных предприятий и организаций, а также косвенного налогообложения планируемого розничного товарооборота. б) большой размер ораны и наличие огромных запасов полезных ископаемых, что привело к формированию так называемой рентоориентированной экономики, то есть экономики ориентированной на разработку полезных ископаемых и получению доходов, связанных с реализацией на внешнем рынке сырья и первичных продуктов его переработки. Ранее эти доходы, в том числе валютные, аккумулировались в госбюджете страны. После приватизации экспортоориентированных предприятий и организаций эти доходы стали изыматься в бюджетную систему через налоговый механизм. Отсюда следует высокий удельный вес налогообложения предприятий добывающей промышленности; в) федеративное устройство страны, которое вызвано многонациональным составом, что, с одной стороны, усложняет проблемы налогового регулирования, а, с 52 соответствующего роста налоговых поступлений, что имеет важное значение для своевременного и обоснованного составления бюджетов, а также для определения путей перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности. Целесообразно разработать специальную комплексную программу, в которой все мероприятия в финансово-налоговой сфере могли бы быть взаимоувязаны не только между собой, но и с соответствующими мероприятиями в других отраслях экономики и отдельных регионах. По мере подъема производства и стабилизации финансового положения будут все более расширяться возможности для снижения налогового бремени и роста налоговой базы. Крайне важно, чтобы эти процессы были взаимоувязаны со стратегическими положениями макроэкономической и инвестиционной политики на перспективу, которая в свою очередь должна предусматривать создание экономических стимулов для инвестиционной активности. Исходя из этого, представляется очевидным, что комплексное решение проблемы расширения налогового потенциала обусловливается созданием такого организационноправового механизма, который обеспечит перераспределение ресурсов из устаревших и бесперспективных производств в освоение новых технологий, концентрацию новых ресурсов в перспективных направлениях экономического роста, повышение эффективности и конкурентоспособности национальной экономики. Достижение обозначенных задач возможно только путем однонаправленного воздействия финансово-кредитной, научно-технической и законодательной политики государства в рамках единой политики государственного регулирования экономики. * * * Основные выводы к главе II состоят в следующем: 1. Переход России к рыночной экономике имеет свои принципиальные отличия от ряда других стран, вызванные особенностями национальной экономической системы: а) значительный опыт функционирования экономики в условиях централизованного управления; б) большой размер страны и наличие огромных запасов полезных ископаемых, что привело к формированию так называемой 109 рентоориентированной экономики, то есть экономики ориентированной на разработку полезных ископаемых и получению доходов, связанных с реализацией на внешнем рынке сырья и первичных продуктов его переработки; в) федеративное устройство страны, которое вызвано многонациональным составом, что создало реальную асимметрию в бюджетных и налоговых вопросах государственного воздействия на экономику из-за различий в полномочиях субъектов федерации; г) огромная доля неформальной экономики и низкий уровень законопослушания экономических агентов (предприятий и организаций, отдельных предпринимателей и населения в целом), что затрудняет использование стандартных форм и методов налогового контроля и приводит к переносу налогового бремени на законопослушную часть общества. Перечисленные особенности обусловили формирование специфической налоговой системы. В частности, как отмечалось выше, из-за рентоориентированного характера функционирования российской экономики значительная часть доходов бюджетной формируется, распределяется и используется в результате фискального воздействия на отрасли и предприятия минерально-сырьевого комплекса. 2. Анализ фактической структуры налоговой системы России, выраженной в налоговых поступлениях, показал ее определенную идентичность основным тенденциям в развитии налоговой системы в других странах. В тоже время, более высокий удельный вес налога на прибыль и низкая доля налога на доходы физических лиц обусловлены национальными особенностями высоким удельным крупных предприятий, значительной инфляцией, значительной долей ''теневого" сектора экономики, низким уровнем законопослушности храждан. 3. Необходимость проведения налоговой реформы в Российской Федерации была обусловлена: а) наличием большого количества подзаконных актов, противоречивостью налогового законодательства и недостатками в налоговом администрировании; б) неустойчивостью налогового законодательства; в) бессистемный характером «совершенствования» законодательства о налогах и сборах, носившем как ярко выраженные лоббиские подход, так и сиюминутный конъюнктурный характер; г) недостаточной теоретической проработкой налоговых инициатив и слабым анализом последствий принимаемых решений в налоговой области, а также отсутствие практической основы регулирования налоговых н о |