|
4) во многом бессистемный характер «совершенствования» законодательства о налогах и сборах в виде внесения изменений и дополнений в действующие нормативные акты, носившие как ярко выраженный лоббистский подход (как со стороны Правительства для решения сиюминутных задач, так и со стороны отдельных групп налогоплательщиков), так и сиюминутный конъюнктурный характер; 5) недостаточная теоретическая проработка налоговых инициатив и слабый анализ последствий принимаемых решений в налоговой области, а также отсутствие практической основы регулирования налоговых правоотношений; 6) недоучет развития «льготного» и теневых секторов российской экономики, их обратного влияния на эффективность налоговой системы. В силу вышеизложенных причин назрела необходимость кардинальной перестройки налоговой системы России, с учетом накопленного как позитивного, так и негативного опыта функционирования национальной налоговой системы, что нашло реализацию в проведении налоговой реформы. Сама налоговая реформа тесно была связана с разработкой, принятием и поэтапным вступлением в действие Налогового кодекса Российской Федерации (НК). Вначале была принята первая часть НК (1998 год). Но активная фаза налоговой реформы началась в связи с вступлением в силу второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок взимания четырех важнейших налогов; НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц и единого социального налога (2000-2001 гг). Объединение норм налогового законодательства в едином кодифицированном акте объяснялось не только необходимостью систематизации налогового законодательства, но и комплексным подходом к налоговому реформированию. Была поставлена задача создания эффективной 59 |
принятия Закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год, что приводило к крайней неустойчивости налоговую систему; 4) во многом бессистемный характер «совершенствования» законодательства о налогах и сборах в виде внесения изменений и дополнений в действующие нормативные акты, носившие как ярко выраженные лоббиские подход (как со стороны Правительства для решения сиюминутных задач, так и со стороны отдельных групп налогоплательщиков), так и сиюминутный конъюнктурный характер; 5) недостаточная теоретическая проработка налоговых инициатив и слабый анализ последствий принимаемых решений в налоговой области, а также отсутствие практической основы регулирования налоговых правоотношений; 6) недоучет развития «льготного» и теневых секторов российской экономики, их обратного влияния на эффективность налоговой системы. В силу вышеизложенных причин назрела необходимость кардинальной перестройки налоговой системы России, с учетом наколенного за почти десять лет как позитивного, так и негативного опыта функционирования национальной налоговой системы, что нашло реализацию в проведении налоговой реформы. Сама налоговая реформа тесно была связана с разработкой, принятием и поэтапным вступлением в действие Налогового кодекса Российской Федерацин(НК) . Вначале была принята первая часть НК (1998 год). Но активная фаза налоговой реформы началась в связи с вступлением в силу второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок взимания четырех важнейших налогов: НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц и единого социального налога (2000-2001 гг). Объединение норм налогового законодательства в едином кодифицированном акте объяснялось не только необходимостью систематизации налогового законодательства, но и комплексным подходом к налоговому реформированию. Была поставлена задача создания эффективной и справедливой налоговой системы, отличающейся внутренним единством и временной стабильностью. Налоговая система, стимулирующая развитие производства и зарабатывание доходов стабильный и испытанный фактор роста экономики. В связи с этим необходимость радикальных преобразований налоговой системы не вызывала сомнения. Была определена доминанта макроэкономической политики на 2000 2001 60 рентоориентированной экономики, то есть экономики ориентированной на разработку полезных ископаемых и получению доходов, связанных с реализацией на внешнем рынке сырья и первичных продуктов его переработки; в) федеративное устройство страны, которое вызвано многонациональным составом, что создало реальную асимметрию в бюджетных и налоговых вопросах государственного воздействия на экономику из-за различий в полномочиях субъектов федерации; г) огромная доля неформальной экономики и низкий уровень законопослушания экономических агентов (предприятий и организаций, отдельных предпринимателей и населения в целом), что затрудняет использование стандартных форм и методов налогового контроля и приводит к переносу налогового бремени на законопослушную часть общества. Перечисленные особенности обусловили формирование специфической налоговой системы. В частности, как отмечалось выше, из-за рентоориентированного характера функционирования российской экономики значительная часть доходов бюджетной формируется, распределяется и используется в результате фискального воздействия на отрасли и предприятия минерально-сырьевого комплекса. 2. Анализ фактической структуры налоговой системы России, выраженной в налоговых поступлениях, показал ее определенную идентичность основным тенденциям в развитии налоговой системы в других странах. В тоже время, более высокий удельный вес налога на прибыль и низкая доля налога на доходы физических лиц обусловлены национальными особенностями высоким удельным крупных предприятий, значительной инфляцией, значительной долей ''теневого" сектора экономики, низким уровнем законопослушности храждан. 3. Необходимость проведения налоговой реформы в Российской Федерации была обусловлена: а) наличием большого количества подзаконных актов, противоречивостью налогового законодательства и недостатками в налоговом администрировании; б) неустойчивостью налогового законодательства; в) бессистемный характером «совершенствования» законодательства о налогах и сборах, носившем как ярко выраженные лоббиские подход, так и сиюминутный конъюнктурный характер; г) недостаточной теоретической проработкой налоговых инициатив и слабым анализом последствий принимаемых решений в налоговой области, а также отсутствие практической основы регулирования налоговых н о правоотношений; д) недоучетом развития «льготного» и теневых секторов российской экономики, их обратного влияния на эффективность налоговой системы. Сама налоговая реформа тесно была связана с разработкой, принятием и поэтапным вступлением в действие Налогового кодекса Российской Федерации(НК). Но активная фаза налоговой реформы началась в связи с вступлением в силу второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок взимания четырех важнейших налогов: НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц и единого социального налога (2000-2001 гг). Налоговая система, стимулирующая развитие производства и зарабатывание доходов стабильный и испытанный фактор роста экономики. В связи с этим необходимость радикальных преобразований налоговой системы не вызывала сомнения. Главный вектор налоговой политики стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и интересов налогоплательщиков, чего невозможно добиться без снижения налоговой нагрузки на экономику. 4. Основа формирования системы бюджетного федерализма в России была заложена Конституцией, в которой выделены следующие совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов: они ведают экономической, налоговой базой в виде совместного владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами. Анализ развития межбюджетных отношений выявил три периода: первый этап конец 1991г., когда была заложена основа налоговой системы и межбюджетных отношений. Но реальный ход развития в 1992-1993 гг. привел к формированию системы межбюджетных отношений, основанной на отдельных решениях в процессе определенных торгов между субъектами федерациями и федеральным центром. Второй этап 1993-1994 гг., с одной стороны, заложил основы нормативного подхода к формированию трансфертов, а, с другой стороны, позволил субъектам федерации вводить свои налоги в рамках открытого списка. Третий этап реформирования межбюджетных отношений начался в 1999г. В настоящее время он связан с проводимой налоговой реформой. Проведенный в работе анализ показал, что нынешнюю систему расщепления налогов необходимо заменить практикой четкого закрепления каждого налога за тем или иным уровнем бюджетной системы. Для этого должны быть существенно ill |