|
условии сохранения за федеральным бюджетом доминирующего положения в решении как общефедеральных вопросов, так в перераспределении финансовых ресурсов. Основа формирования системы бюджетного федерализма в России была заложена Конституцией, в которой выделены следующие совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов: они ведают экономической, налоговой базой в виде совместного владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами. Совместные бюджетные и налоговые полномочия федерального центра и регионов, прописанные в Конституции, объективно являются наиболее сложными. Это объясняется двумя факторами: с одной стороны, они взаимно ограничивают полномочия обоих сторон, а с другой, устанавливают их взаимосвязь и взаимозависимость, предопределяя тем самым единство бюджетной и налоговой систем. Основываясь на реальных социальноэкономических условиях, система бюджетно-налогового федерализма призвана совмещать интересы территорий и Федерации в сфере межбюджетных отношений. Единство налоговой системы на всей территории Российской Федерации обеспечивает равномерное развитие административнотерриториальных образований, сохраняет целостное, единообразно функционирующее экономическое пространство и препятствует появлению ограничений для свободного использования имущества и осуществления предпринимательской деятельности1. За 1990-е годы система межбюджетных отношений прошла через три реформы: 1991 года, 1994 года и 1999 2001 годов. В 1991 году была заложена основа налоговой системы России. В части, касающейся межбюджетных отношений, из прежнего опыта была заимствована концепция «регулирующих налогов» с расщеплением 1 Березин М.Ю. Разграничение налоговых полномочий в федеративном государстве // Государство и право. № 1.2006. С. 46-47. 62 |
условий инвестиционного «бума» за счет привлечения иностранного капитала и снижения мотивации оттока национального капитала за границу. При этом необходимо отметить, что решение проблем налоговой политики во взаимосвязи с потребностями общества, реальными нуждами государства в финансовых ресурсах и развитием экономики как естественной базы налоговых поступлений, взаимообусловлено политической стабильностью в государстве, предопределяющей в том числе уровень инвестиционной привлекательности и оценки инвестиционного потенциала страны как совокупного из потенциалов субъектов Федерации, в том числе в их бюджетно-налоговой составляющей. § 2.3. Роль налогов в системе межбюджетных отношений Перераспределение финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы один из важнейших инструментов государственного регулирования, в том числе и территориального развития. На сегодняшний день проблемы реализации сбалансированной региональной экономической политики упираются в поиск оптимального соотношения централизации и территориальной автономии. Бюджетное устройство в федеративном государстве в условиях рыночной экономики предусматривает разграничение доходно-расходных полномочий и самостоятельность бюджетов трех уровней: федерального, субъектов Федерации, местных органов власти. Концепции бюджетного федерализма основываются на принципе самостоятельности каждого бюджета, высокой степени автономии территориальных бюджетов при условии сохранения за федеральным бюджетом доминирующего положения в решении как общефедеральиых вопросов, так в перераспределении финансовых ресурсов. Основа формирования системы бюджетного федерализма в России была заложена Конституцией, в которой выделены следующие совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов: они ведают экономической, налоговой базой в виде совместного владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами. Совместные бюджетные и налоговые полномочия федерального центра и регионов, прописанные в Конституции, объективно являются наиболее сложными. Это объясняется двумя факторами: с одной стороны, они взаимно ограничивают полномочия обоих сторон, а с другой, устанавливают их взаимосвязь и взаимозависимость, предопределяя тем самым 75 единство бюджетной и налоговой систем. Основываясь на реальных социальноэкономических условиях система бюджетно-налогового федерализма призвана совмещать интересы территорий и Федерации в сфере межбюджетных отношений. За 90-е годы система межбюджетных отношений прошла через три реформы: 1991 года, 1994 года и 1999 2001 годов. В 1991 году была заложена основа налоговой системы России. В части, касающейся межбюджетных отношений, из прежнего опыта была заимствована концепция «регулирующих налогов» с расщеплением поступлений по основным налогам между бюджетами разных уровней. Однако в условиях отсутствия макроэкономической стабилизации и высоких темпов инфляции, а также не решенных проблем межбюджетных отношений реальное формирование налоговой системы привела к их деформации, а также произвольным решениям по поводу распределения полномочий, аккумуляции и распределению финансовых потоков как на уровне федерального центра так и на уровне субъектов федерации. Часть субъектов федерации, прежде всего экономически развитые республики или республики с большими объемами природных ресурсов, такие как Татария, Башкирия и СахаЯкутия стали проводить самостоятельную бюджетную и фискальную политику. «Стихийная» децентрализация привела к росту доли территориальных бюджетов в доходах и расходах бюджетной системы, но без четкой законодательной базы, в режиме индивидуальных согласований и политического торга субъектов федерации с центром. В 19931994 гг. была проведена первая реформа межбюджетных отношений: установлены единые нормативы отчислений от основных федеральных налогов в бюджеты регионов, расширены налоговые полномочия субъектов Федерации (в частности, фактически введен региональный налог на прибыль), Был создан Фонд финансовой поддержки регионов. Средства этого фонда (трансферты) впервые стали распределяться на основе стандартизованной формулы, учитывающей как уровень социальных стандартов, так и реальную бюджетную обеспеченность.. Органы власти субъектов федерации в 1992-1993гг. проявляли известную бюджетную и налоговую самостоятельность: повышали ставки установленных налогов, вводили новые налоги и сборы, т.е. создавали собственные налоговые системы. Эта практика была легализована на федеральном уровне. Указом 76 правоотношений; д) недоучетом развития «льготного» и теневых секторов российской экономики, их обратного влияния на эффективность налоговой системы. Сама налоговая реформа тесно была связана с разработкой, принятием и поэтапным вступлением в действие Налогового кодекса Российской Федерации(НК). Но активная фаза налоговой реформы началась в связи с вступлением в силу второй части Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок взимания четырех важнейших налогов: НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц и единого социального налога (2000-2001 гг). Налоговая система, стимулирующая развитие производства и зарабатывание доходов стабильный и испытанный фактор роста экономики. В связи с этим необходимость радикальных преобразований налоговой системы не вызывала сомнения. Главный вектор налоговой политики стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов государства и интересов налогоплательщиков, чего невозможно добиться без снижения налоговой нагрузки на экономику. 4. Основа формирования системы бюджетного федерализма в России была заложена Конституцией, в которой выделены следующие совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов: они ведают экономической, налоговой базой в виде совместного владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами. Анализ развития межбюджетных отношений выявил три периода: первый этап конец 1991г., когда была заложена основа налоговой системы и межбюджетных отношений. Но реальный ход развития в 1992-1993 гг. привел к формированию системы межбюджетных отношений, основанной на отдельных решениях в процессе определенных торгов между субъектами федерациями и федеральным центром. Второй этап 1993-1994 гг., с одной стороны, заложил основы нормативного подхода к формированию трансфертов, а, с другой стороны, позволил субъектам федерации вводить свои налоги в рамках открытого списка. Третий этап реформирования межбюджетных отношений начался в 1999г. В настоящее время он связан с проводимой налоговой реформой. Проведенный в работе анализ показал, что нынешнюю систему расщепления налогов необходимо заменить практикой четкого закрепления каждого налога за тем или иным уровнем бюджетной системы. Для этого должны быть существенно ill |