|
функций с целью балансирования их бюджетов. Это осуществляется в основном за счет регулирующих доходов. Регулирующие доходы это те, «которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год». Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов нижестоящего территориального бюджета и объема их собственных доходов. К регулирующим доходам (ст.48 Бюджетного кодекса РФ) относятся все финансовые ресурсы, используемые для сбалансирования бюджетов, т.е. доходы, распределяемые на долевой основе (процентные отчисления от федеральных и региональных налогов по временным нормативам), дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам, средства, полученные из федерального и региональных фондов финансовой поддержки территорий. Согласно классической теории, потребностям региональных и местных органов власти в наибольшей степени отвечают налоги с немобильной или формируемой на месте налоговой базой (подоходно-имущественные налоги), что позволяет избегать возникновения негативных внешних эффектов и других проблем при управлении ими. Исходной предпосылкой для объективного определения налоговой базы субъектов Российской Федерации и расчета на этой основе налогового потенциала должно быть формирование системы показателей, определяющих тенденции развития макроэкономической и финансовой ситуации в регионе, а также воздействие отраслевых и региональных факторов и сложившейся структуры финансовых потоков, влияющих на состояние налоговой базы и перспективу ее развития. 68 |
Практика показывает, что собственные доходы субфедеральных бюджетов не покрывают расходы территорий, в результате чего субъекты Федерации вынуждены прибегать к помощи федерального Центра, а также самостоятельно изыскивать средства на финансовых рынках в форме кредитов лил облигационных займов. Со стороны федерального Центра органам власти субъектов Федерации сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов предоставляются финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на них функций с целью балансирования их бюджетов. Это осуществляется в основном за счет регулирующих доходов. Регулирующие доходы это те, «которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год»5. Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов нижестоящего территориального бюджета и объема их собственных доходов. К регулирующим доходам (ст.48 Бюджетного кодекса РФ) относятся все финансовые ресурсы, используемые для сбалансирования бюджетов, т.е. доходы, распределяемые на долевой основе (процентные отчисления от федеральных и региональных налогов по временным нормативам), дотации, субвенции, средства, полученные из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам, средства, полученные из федерального и региональных фондов финансовой поддержки территорий. Как нами было установлено, налоги выступают основным инструментом перераспределения средств между звеньями бюджетной системы в процессе регулирования межбюджетных отношений В мировой практике существуют три метода разделения налогов в федеративном государстве: закрепление налогов за определенным уровнем власти и разграничение между уровнями бюджетной системы полномочий по взиманию налогов; совместное использование базы налогообложения; долевое распределение налогов. 5Закон «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». 80 предоставления им права вводить надбавки к ставкам по федеральным налогам и снятия ограничения по установлению ставок и определению налогооблагаемых баз по региональным и местным налогам. Согласно классической теории, потребностям региональных и местных органов власти в наибольшей степени отвечают налоги с немобильной или формируемой на месте налоговой базой (подоходно-имущественные налоги), что позволяет избегать возникновения негативных внешних эффектов и других проблем при управлении ими. В программе развития межбюджетных отношений Правительством РФ указывается, что «региональные органы власти и управления должны обладать полномочиями и значительной самостоятельностью в проведении налоговобюджетной политики». Целью Программы является осуществление перехода от формирования бюджетов путем расщепления налоговых поступлений, к реализации принципиально нового подхода, заключающегося в формировании бюджетов но принципу: «один налог один бюджет» с возможностью создания в будущем самостоятельных региональных налоговых и казначейских органов. Реализация различных положений данной программы уже началась. В 2001 году создан Фонд компенсаций для финансирования двух крупных федеральных мандатов: пособий на детей и социальной защиты инвалидов. Еще один мандат, связанный с предоставлением льгот военнослужащим и согрудникам правоохранительных органов, полностью переведен на финансирование из федерального бюджета. Начиная с 2001 года распределение трансфертов из Фонда финансовой поддержки регионов практически не будет зависеть от налоговой и бюджетной отчетности, что создаст стимулы к проведению более рациональной политики, независимой от доходных источников, непосредственно регулируемых федеральным центром. В процессе реформирования бюджетной и налоговой систем произошло значительное изменение налоговых потоков, что подтверждают данные табл. 7. 88 Налоговая система не "застывшая форма отношений", а находится в динамике, следует учесть источник эволюции налогового потенциала под воздействием движения данных блоков. Этим источником, по нашему мнению, будет являться взаимодействие блоков между собой. В результате такого взаимодействия формируются дополнительные условия оценки налогового потенциала. Дополнительная корректировка расчета налогового потенциала должна производиться с учетом специальных коэффициентов, отражающих увеличение или снижение существующих мощностей в основной отрасли промышленности региона, поступлений налоговых платежей от которых имеют в доходной части бюджета значительный удельный вес. Для определения данных коэффициентов необходимо использовать интегральную оценку экономического потенциала субъектов Российской Федерации, определяемую с учетом состояния основных отраслей промышленности. Плоскость взаимодействия экономического и бюджетного блока позволяет учесть налоговый эффект от налогопроизводящих ресурсных отраслей к налогопотребляющим инфраструктурным отраслям. Взаимодействие нормативного и бюджетного блоков требует введения в расчет налогового потенциала факторов бюджетного регулирования. Одним из таких факторов является максимально рациональное распределение налогов между уровнями бюджетной системы. Считаем, что исходной предпосылкой для объективного определения налоговой базы субъектов Российской Федерации и расчета на этой основе налогового потенциала должно быть формирование системы показателей, определяющих тенденции развития макроэкономической и финансовой ситуации в регионе, а также воздействие отраслевых и региональных факторов и сложившейся структуры финансовых потоков, влияющих на состояние налоговой базы и перспективу ее развития. В систему показателей расчета налоговой базы, в первую очередь, должны включаться показатели, оказывающие ключевое влияние на ее формирование, такие как: место и роль региона в общей системе хозяйства России; -специализация региона по отраслям хозяйства, особенности размещения и 104 |