|
Произведенный доход сумма первичных доходов всех секторов экономики, полученных резидентами региона в результате участия в производстве регионального продукта на данной территории. Он измеряет совокупную стоимость товаров, работ и услуг, произведенных в регионе за определенный период за счет использования его экономических ресурсов (земли, труда и капитала). Произведенный доход охватывает основной объем налогооблагаемых ресурсов территории и может считаться показателем, вполне адекватно отражающим налоговый потенциал региона. Иными словами произведенный доход является суммой валовых добавленных стоимостей отраслей экономики и чистых налогов на продукты, что равняется объему валового регионального продукта. Валовой региональный продукт (ВРП) определяется как суммарная стоимость товаров, работ и услуг, произведенных с использованием экономических ресурсов региона (земли, труда и капитала) за данный период времени, и включает все доходы, генерируемые внутри региона, независимо от места проживания работников или регистрации предприятий1. На практике в показателе ВРП значительную долю занимают доходы физических лиц жителей соответствующего региона, поскольку большинство жителей региона работают в том же регионе, в котором и живут. ВРП включает и доходы нерезидентов, которые подлежат налогообложению в данном регионе. Кроме того, в отличие от показателя среднедушевого дохода, ВРП отражает также суммы, потраченные туристами на гостиничные услуги и покупки на территории региона. Также как и среднедушевые доходы населения ВРП не зависят от фискальных усилий. Недостатки ВРП в качестве меры налогового потенциала связаны с особенностями структуры российских налогов. Например, в настоящее время налог на прибыль предприятий уплачивается по месту регистрации предприятия, а не по месту осуществления хозяйственной деятельности. В связи с этим между налоговым потенциалом и ВРП возникает расхождение. В других странах доходы 88 1 Коломиец A. JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона// Налоговый вестник, 2000. № 2. С. 4. |
нрими tw in в pci пипс сильно jiaiHHi \ри л м , iu он солдос1 условии д л я у в е л и ч е ния объемов налоговых поступлений за счет налога с продаж, гостиничных сборов и т.д., однако наличие таких доходных дополнительных источников у регионального бюджета может не отражаться существенно на доходах его жителей, то есть на среднедушевом доходе. Учитывая огромные размеры нашей страны и степень диверсификации ее экономики, измерить такой показатель достаточно трудно. Следовагельно, когда требуется более полный учет налогооблагаемых ресурсов территории, используют другие альтернативные показатели, такие как произведенный доход или совокупные налоговые ресурсы. Произведенный доход — сумма первичных доходов всех секторов экономики, полученных резидентами региона в результате участия в производстве регионального продукта на данной территории. Он измеряет совокупную стоимость товаров, работ и услуг, произведенных в регионе за определенный период за счет использования его экономических ресурсов (земли, труда и каптала). Произведенный доход охватывает основной объем налогооблагаемых ресурсов территории и может считаться показателем, вполне адекватно отражающим налоговый потенциал региона. Иными словами произведенный доход является суммой валовых добавленных стоимостей отраслей экономики и чистых налогов на продукты, что равняется объему валового регионального продукта. Валовый региональный продукт (ВРП) определяется как суммарная стоимость товаров, работ и услуг, произведенных с использованием экономических ресурсов региона (земли, труда и капитала) за данный период времени, и включает все доходы, генерируемые внутри региона, независимо от места проживания работников или регистрации предприятий [40]. На практике в показателе ВРП значительную долю занимают доходы физических лиц жителей соответствующего региона, поскольку большинство жителей региона работают в том же регионе, в котором и живут. ВРП включает идоходы нерезидентов, которые подлежат налогообложению в данном регионе. Кроме того, в отличие от показателя среднедушевого дохода, ВРП отражает п также суммы, потраченные туристами на гостиничные услуги н покупки на территории региона. Также как и среднедушевые доходы населения ВРП не зависят от фискальных усилий. Недостатки ВРИ в качестве меры налогового потенциала связаны с особенностями схруктуры российских налогов. Например, в настоящее время налог на прибыль предприятий уплачивается но месту регистрации предприятия, а не по месту' осуществления хозяйственной деятельности. В связи с этим между налоговым потенциалом и ВРП возникает расхождение. В других страпах доходы предприятий разверстываются по всем регионам, в которых они осуществляют свою хозяйственную деятельность, посредством формул, учитывающих местонахождение производственных мощностей, трудовые ресурсы, территориальную структуру продаж. Также объем ВРП не учитывает неравенство баз (структуру производства) я ставок налогообложения в различных регионах. Расчет ВРП трудоемок, требует большого количества данных и публикуется с большим лагом (около полутора лет). Попытка преодолеть несоответствие между' реальными налогооблагаемыми ресурсами и ВРП привела к созданию показателя совокупных налогооблагаемых ресурсов региона, который полнее отражает налоговый потенциал. Совокупные налогооблагаемые ресурсы можно рассчитать, включив в показатель произведенною дохода ряд компонентов из полученных доходов, а также исключив некоторые компоненты произведенного дохода. Показатель совокупных налогооблагаемых ресурсов (СНР), связанный с китовым региональным продуктом (ВРП), был предложен как альтернатива ВР11, поскольку последний не учитывает влияния некоторых федеральных налогов и трансфертов из федерального бюджета на налоговый потенциал регионов. Федеральное правительство США начало использовать СНР в качестве меры фискальною потенциала в 1987 году [40, с. 4]. Для определения СЫР необходимо выполнить ряд преобразований [обобщено на основе 4, 6,41]: 1. Из ВРП необходимо вычесть некоторые федеральные налоги, поскольку эти средства не являются источником доходов для регионального и мест » • • • • Ти&чииа б З о с т о н н с т в * и н с д о с т л п е и м е т о д о в о ц е н к и н а л о г о в о ю п о т е н ц и а л а р е г и о н а № гь’п М етоды опенки M4.WO80TO поТСмшИла Д о с т о и н с т в нетодв Н едостатки метили 1 ; 1 2 ' ' ' -з \ _ -1 М гт п д ы оценки на основе конц епции экон о м и ч еско го доклад к а к ресурса бю дж етны х доходов I ПО.'Л'ЧСИНЫС! (растктлатаемый) доход иди средведуш евке доход ы населения Учиты вает полученный доход, произведенный как внутри ре:ио н а, т а к и м его прицелами Учитывает, что ка территорию региона тюСтупактг средст на кт федерального бюджета О тражает реальную завцсикю сгь формирования бюджетов органов плаегм территории о т уровня доходов прожиаяктшего га м населения П рим еним для Оценки налогового м псяц иа л* местных бюджетоп, особенно, когда подоходный налог a icia a iix e r преобладающ ий объем налоговых поступлений территории П ростота и ясность определения Д оступность данных о среднедушевых доходах населения Н е зависит от налоговых ус и л и й региональных властей Им-па «чеоеиийо Экономики не отражает истинное j положение дел Н е учитывается возможность региональных в.ыСгей о б л а га в н а ж хо м Экономические ]>есурси данного региона, принадлежащие верезилентвм ( н р , доходы, п ро ксведенные на .санной терркгорни. но получаемые иерстндетттамп) Н е учитываются доходы бюджета, которы е не с о , ражанлея СуюеС1венно на доходах его жителей (нр. от туризма) 2 Произведенный доход иди ПРИ Произведенный доход охватывает основной объем налогооблагаемых ресурсов территории Вклю чает походы резидентов и нерезидентов О тражает суммы , потраченные нерезидентами на территории региона Н е зависит о т налоговых усилий Включает ю с доходы , генерируемые внутри региона, независимо от места проживания работников или регистрации предприятий (нр. налог на прибыль предприятий уплачивается но месту р е -! гис-рапяи предприятия, в не по месту осу те сте j ления деятельности) О бъем В Р П не у ч м т п а е г неравенства бтю (структуру производства) и ставок налогообложения в различных регионах В Р И тгубликхчгтея с больш им лагом 3 Совокупны е налогооблагаемые ресурсы <СНР) Т е ж е что и у В Р П , но С Н Р точнее отражает фактический объем налоговых ресурсов региона, чем В Р П Т с ж е что я у В Р П , но для расчета этого показателя необходима еше большая киф эрмаш юннвя база |