|
I I i 99 налоговым обязанностям он относит: обязанность выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; обязанность не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых и иных (участвующих в нaJюгoвыx отношениях) органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Остальные обязанности физического лица он причисляет к относительным^^^. Другой ученый Р.В. Украинский условно делит права налогоплательщиков на три группы: 1) права, обеспечивающие правильное, надлежащее выполнение обязанности по уплате налогов; 2) права, обеспечивающие учет экономических интересов налогоплательщика при уплате налогов; и 3) права налогоплательщиков при осуществлении налогового контроля. К • первой группе прав относятся право получать бесплатную информацию и право получать письменные разъяснения по вопросам налогообложения. Ко второй — право использовать льготы; право получать отсрочки, рассрочки в уплате налогов, а также налоговые кредиты; право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных или излишне уплаченных налогов. И, наконец, в последнюю группу Р.В. Украинским включены: право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через представителя; право представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверке; право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также об уплате налога; право требовать сборах от должностных лиц действий в отношении налоговые уведомления и требования ^ соблюдения законодательства о налогах и налоговых органов при совершении ими " ' См.: Там же. "" См. Винницкий Д.В. Указ. соч. С. 82-83. Однако автор отмечает нецелесообразность подобной классификации обязанностей налогоплательщиков физических лиц, при этом он не исключает значимость подобного деления налоговых обязанностей индивидуальных предпринимателей и организаций. См.: Там же. |
ss Также для налогоплательщиков существует необходимость претерпевать меры государственно-принудительного воздействия, поскольку за неисполнение налоговых обязанностей предусмотрена ответственность, которая связана с наложением на лицо соответствующих санкций, и обязанность-необходимость отреагировать на обращенные к нему требования управомоченного: налогоплательщик обязан выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Среди разновидности. Во-первых, право на собственные действия: право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ и иным федеральным законам. Во-вторых, право требовать соответствующего поведения от правообязанного лица, то есть право на чужие действия. Думается, что это наиболее важное правомочие налогоплательщиков, потому как специфика правового регулирования в этой сфере отношений такова, что многие права налогоплательщиков могут быть реализованы только «при содействии» налоговых или иных уполномоченных органов. К ним относятся: право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; право требовать соблюдения налоговой тайны; право требовать в установленное порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или прав налогоплательщиков можно выделить следующие 94 налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством; право предлагать в обеспечение обязанности по уплате налогов и сборов имущество в залог и поручительство; право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; обязанность правильно и своевременно платить законно установленные налоги. Во вторую группу прав и обязанностей включены: право получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, включая право получать письменные разъяснения по указанным вопросам; право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; право на налоговую тайну; право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также уведомления и требования об уплате налога; право обжаловать в установленном порядке акты (решения) налоговых и иных органов, участвующих в налоговых отношениях, и действия (бездействие) их должностных лиц в административном и судебном порядке; иные процессуальные налоговые права; обязанность встать на налоговый учет в органах Министерства по налогам и сборам РФ; обязанность вести в установлением порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; обязанность представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации в случаях, предусмотренных законодательством; обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию, необходимые для исчисления 96 налоговые права реализуются с помощью правоприменительного акта компетентного государственного (муниципального) органа, участвующего в налоговых отношениях, либо их реализация находится под контролем данных органов. Например, право пользоваться установленными налоговыми льготами, право получать отсрочку, рассрочку по налогам, налоговый кредит, право на зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. К абсолютным налоговым обязанностям он относит: обязанность выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; обязанность не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых и иных (участвующих в налоговых отношениях) органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Остальные обязанности физического лица он причисляет к относительным1. Другой ученый Р.В. Украинский условно делит права налогоплательщиков на три группы: 1) права, обеспечивающие правильное, надлежащее выполнение обязанности по уплате налогов; 2) права, обеспечивающие учет экономических интересов налогоплательщика при уплате налогов; и 3) права налогоплательщиков при осуществлении налогового контроля. К первой группе прав относятся право получать бесплатную информацию и право получать письменные разъяснения по вопросам налогообложения. Ко второй право использовать льготы; право получать отсрочки, рассрочки в уплате налогов, а также налоговые кредиты; право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных или излишне уплаченных налогов. И, наконец, в последнюю группу Р.В. Украинским включены: право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через представителя; право представлять пояснения по исчислению ' См.: Винницкий Д.В. Указ. соч. С. 82-83. Однако автор отмечает нецелесообразность подобной классификации обязанностей налогоплательшиков-физических лиц, при этом он не исключает значимость подобного деления налоговых обязанностей индивидуальных предпринимателей и организаций. См.: Там же. |