|
198 составляющие банковскую тайну (исюпочением являются сведения, перечисленные в пункте 1 статьи 102 НК РФ). Предоставление сведений налоговым службам является для банков наиболее распространенным действием, совершаемым на основании ряда нормативных актов. Правовое значение этих норм состоит в том, что они, вопервых, определяют право определенных органов и организаций запрашивать банковскую информацию; во-вторых, эти правовые акты устанавливают компетенцию того или иного органа на запрос, т.е. устанавливают, какую именно информацию устанавливают меры может запрашивать ответственности за этот орган; в-третьих, требований они о несоблюдение предоставлении информации. Следует упомянуть об отдельных положениях нормативных актов, регулирующих порядок производства банковских операций, включающих в себя установление обязанности банка сообщать информацию об этих операциях органам государственного управления. Так, Указ Президента № 1006 от 24 мая 1994 г. установил обязанность банка сообщать налоговым органам о всех открытых счетах независимо от режима счета. Этот же Указ Президента установил обязанность банков сообщать налоговым органам информацию об операциях по счету, если их сумма превышает в эквиваленте 10 тыс. долларов. Правомерность этого Указа не поддается однозначной оценке. В тех случаях, когда указ опирается на закон, его в принципе следует считать соответствующим закону, но необходимо проверять, не вышел ли он за пределы, установленные законом, что случается весьма часто даже в самих указах, не говоря уже о ведомственных актах, принятых в их исполнение. В силу некоторой автономности банковской деятельности банки, как правило, такие не соответствующие закону запреты не выполняют, что следует признать совершенно правильным. Тактика банковского поведения в этом случае должна быть следующей: не соответствующий закону нормативный акт не исполняется, а в случае |
-119любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, в том числе и сведения, составляющие банковскую тайну (исключением являются сведения, перечисленные в пункте 1 статьи 102 НК РФ). Представление сведений налоговым службам является для банков наиболее распространенным действием, совершаемым на основании ряда нормативных актов. Правовое значение этих норм состоит в том, что они, во-первых, определяют право определенных органов и организаций запрашивать банковскую информацию; во-вторых, эти правовые акты устанавливают компетенцию того или иного органа на запрос, т.е. устанавливают, какую именно информацию может запрашивать этот орган; в-третьих, они устанавливают меры ответственности за несоблюдение требований о предоставлении информации. Следует упомянуть об отдельных положениях нормативных актов, регулирующих порядок производства банковских операций, включающих в себя установление обязанности банка сообщать информацию об этих операциях органам государственного управления. Так, Указ Президента № 1006 от 24 мая 1994 г. установил обязанность банка сообщать налоговым органам о всех открытых счетах независимо от режима счета. Этот же Указ Президента установил обязанность банков сообщать налоговым органам информацию об операциях по счету, если их сумма превышает в эквиваленте 10 тыс. долларов. Правомерность этого Указа не поддается однозначной оценке. В тех случаях, когда указ опирается на закон, его в принципе следует считать соответствующим закону, но необходимо проверять, не вышел ли он за пределы, установленные законом, что случается весьма часто даже в самих указах, не говоря уже о ведомственных актах, принятых в их исполнение. В силу некоторой автономности банковской деятельности банки, как правило, такие не соответствующие закону запреты не выполняют, что следует признать совершенно правильным. -120Тактика банковского поведения в этом случае должна быть следующей: не соответствующий закону нормативный акт не исполняется, а в случае обнаружения такого неисполнения государственными органами и наложения штрафа на банк постановление о штрафе оспаривается в арбитражном порядке. щ Хотелось бы также обратить особое внимание на предоставление кредитными организациями соответствующих сведений органам налоговой полиции, которое на практике вызывает неоднозначное отношение. По Закону РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налого* ^ вой полиции» у органов налоговой полиции есть право получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на феде^ ральные налоговые органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации (пункт 9 статьи 11). Однако такое полномочие органов налоговой полиции вызывает споры, так как в приведенной норме указанное право специально, к сожалению, не закреплено. Вместе с тем полномочия органов налоговой полиции закреплены в статье 36 НК РФ. В соответствии с указанной статьей и статьей 2 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» задачами (функциями) федеральных органов налоговой полиции являются: выявление, предупреждение, пресечение и расследование нарушений заф конодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями; обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей; |