|
86 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченные либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговые правоотношениям лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; И) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налогоплательщики сборах. • В ст. 23 Налогового кодекса РФ установлены обязанности налогоплательщиков: 1) уплачивать законно установленные налоги; имеют также иные права, установленные Налоговым кодексом РФ и др5тими актами законодательства о налогах и |
83 этих прав и обязанностей, достаточно широк, что позволит на этой основе исследовать теоретические аспекты прав и обязанностей налоговообязанных лиц. В ст. 21 Налогового кодекса РФ закреплены следующие права налогоплательщиков: L) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах налоговых и обязанностях и их налогоплательщиков, должностных лиц; полномочиях органов 2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиям, установленных Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченные либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговые правоотношениям лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения S4 законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налогоплательщики сборах. В ст. 23 Налогового кодекса РФ установлены обязанности налогоплательщиков: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для имеют также иные права, установленные Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и 97 и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверке; право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога; право требовать соблюдения законодательства о налогах и сборах от должностных лиц налоговых органов при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам; право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; право требовать соблюдения налоговой тайны; право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Относительно обязанностей указанный автор, определив как основную обязанность уплатить налоги, считает, что все иные обязанности налогоплательщиков призваны «обеспечить налоговым органам возможность осуществлять контроль за правильностью и полнотой уплаты налогов»1. Авторы комментария к Налоговому кодексу РФ под редакцией Н.М. Голованова предлагают следующую классификацию прав налогоплательщиков: 1) права, связанные с расчетом и уплатой налогов; и 2) права, возникающие при взаимоотношении с налоговыми и другими органами. В свою очередь, права налогоплательщиков при расчете и уплате налогов подразделяются на: права по расчету налогооблагаемой базы (сюда относится право на использование налоговых льгот); и права по изменению срока уплаты (сюда относятся права на отсрочку, рассрочку в уплате налогов, а также права на налоговый и инвестиционный налоговый кредит; право на зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов). 1 См.: Украинский Р.В. Налоговый кодекс РФ об участниках налоговых правоотношений // Законодательство. 1999. №2. С. 35-36. |