|
87 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, докзп^енты, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборам, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полз^енные доходы (для организаций также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, дополнительно к вышеперечисленным, налогоплательщикиорганизации и налогоплательщики индивидуальные предприниматели несут обязанность письменно сообщить в налоговый орган по месту учета информацию: об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в органов |
S4 законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Налогоплательщики сборах. В ст. 23 Налогового кодекса РФ установлены обязанности налогоплательщиков: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для имеют также иные права, установленные Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и 85 исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборам, а также не препятствовать органов законной при деятельности ими должностных своих лиц налоговых исполнении служебных обязанностей; 7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном кодексом; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, дополнительно к вышеперечисленным, налогоплательщикиорганизации и налогоплателыцики-индивидуальные предприниматели несут обязанность письменно сообщить в налоговый орган по месту учета информацию: об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации; об изменении своего места нахождения или места жительства. Посредством установления прав и обязанностей налогоплательщиков государство устанавливает и регулирует общественные отношения в сфере налогообложения. Мы уже отмечали, что финансовые отношения, в том числе и отношения по уплате налогов, не существуют как фактические общественные отношения. Будучи обусловленными фактом существования государства, они Налоговым 95 и уплаты налогов; обязанность обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; иные процессуальные налоговые обязанности1. Кроме того, выделена группа прав и обязанностей лица, которая опосредована реализацией общеправового принципа законности: право требовать от должностных лиц налоговых и иных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении (не совершении) ими каких-либо действий в отношении лица; право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых и иных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным налоговым законам; обязанность выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых и иных (участвующих в налоговых отношениях) органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. При этом автор отмечает, что названная совокупность прав и обязанностей не является, собственно говоря, налоговой. «Подобные права и обязанности являются неотъемлемой частью и основой правопорядка»2. Поэтому они могут реализовываться в рамках любых отношений, в том числе и налоговых . Также проведена классификация прав налогоплательщиков с точки зрения механизма реализации, при этом выделены абсолютные (безусловные) относительные права. К абсолютным правам относятся те, которыми субъекты пользуются по своему усмотрению, а публичные субъекты обязаны создавать для этого условия и не мешать их реализации: право получать исчерпывающую информацию о налогах и сборах; право требовать соблюдения налоговой тайны; право налоговой жалобы и право судебного обжалования; право осуществления налогового планирования своей деятельности. Относительные См.: Винницкий Д.В. Указ. соч. С.78-81. Там же. С. 82. 3 См.: Там же. 2 1 |